Бесплатная раздача призов

Избежать начисления НДС можно при раздаче в ходе рекламной акции подарков, стоимость которых не более 100 руб. (пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ). В нее входит цена приобретения с учетом НДС (использование материальных ценностей в необлагаемых операциях), поэтому такие недорогие подарки вряд ли заинтересуют клиентов. Да, разрешение не требуется, но регистрация лотереи, в том числе и стимулирующей, обязательна. Поэтому право на ее проведение возникает после того, как уполномоченному органу направлено уведомление. Если лотерея проводится в пределах субъекта РФ, то отправить уведомление нужно в уполномоченный орган исполнительной власти этого субъекта. В пределах муниципального образования ее организатору нужно уведомить орган местного самоуправления. Только после этого, если документы "в порядке" и уполномоченный орган не нашел оснований для отказа организатору стимулирующей лотереи, она может проводиться на законных основаниях. В обратном случае турфирмы, которые "не афишируют" лотерею, могут быть наказаны. За не отправленное налоговикам уведомление о проведении лотереи в соответствии со ст. 14.27 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность в виде штрафа: для должностных лиц - от 4000 до 20 000 руб., для организаций - от 50 000 до 500 000 руб. Поэтому вряд ли стоит рисковать в такой ситуации. С Минфином можно не согласиться, потому что налогом обременяется прибыль, а от проведения стимулирующей лотереи ее нет, есть только расходы. Прибыль у турфирмы может быть только от осуществления основной деятельности. Если не учитывать средства, направленные на создание призового фонда в уменьшение прибыли, то не исключено, что налог придется уплатить и из этих средств, что противоречит логике чиновников и требованиям Закона о лотереях, запрещающим обременять призовой фонд налоговыми и иными обязательствами. Позаботиться об этих документах организатору лотереи необходимо за 20 дней до проведения лотереи. К указанному списку можно приложить справку из налоговой инспекции об отсутствии задолженности турфирмы перед бюджетом. Тогда у уполномоченных органов будет меньше оснований отказать организатору стимулирующей лотереи в ее проведении. Турфирме как организатору "призового" мероприятия следует позаботиться об отражении в учете расходов, связанных с ее проведением (о доходах в данной ситуации говорить не приходится). Первоочередными в их числе являются затраты на приобретение призов. Возникают два вопроса: Тем организаторам стимулирующих лотерей, которые последуют рекомендациям Минфина, а также всем иным инициаторам бесплатной раздачи подарков, нужно определиться с налоговой ставкой: 13 или 35%? Выбор зависит от того, в каких целях проводится розыгрыш главного приза. В рекламной акции к полученным участником доходам применяется ставка 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ), во всех остальных случаях налог нужно рассчитывать по ставке 13%. Но на "уведомительном" пакете документов "бумажные" вопросы, связанные с проведением стимулирующей лотереи, не заканчиваются. По требованию уполномоченного органа организатор лотереи обязан представить отчетность о проведении лотереи (пп. 5 п. 1 ст. 4 Закона о лотереях). Форма отчетности о стимулирующих лотереях, а также Правила, по которым они должны проводиться, утверждены Приказом N 66н <3>. <*> В бухгалтерском учете учитываются все затраты - как расходы, связанные с продажей и учтенные на счете 44, так и прочие расходы, учтенные на счете 91. В налоговом учете расходы составят 15 000 руб., поэтому постоянная разница равна 152 300 руб. (19 800 + 22 500 + 125 000 - 15 000), а постоянное налоговое обязательство - 36 552 руб. (152 300 руб. x 24%).

Кому полагаются бесплатные новогодние подарки

Из основных правил, которые должны соблюдать организаторы стимулирующих лотерей, следует отметить соблюдение условий проведения лотерей, формирование и расходование средств призового фонда исключительно на выплату выигрышей, а также выполнение обязательных нормативов лотереи. Однако последнее требование касается только прибыльных лотерей, так как только для них установлены обязательные отчисления на финансирование социальных мероприятий развития физической культуры и спорта в размере от 50 до 80% полученной выручки (ст. 10 Закона о лотереях). У стимулирующей лотереи ее нет, поэтому с призового фонда, сформированного ее организатором, отчисления производить не нужно. В целях исчисления НДС любая безвозмездная передача признается реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). По общему правилу она обязывает бывшего владельца имущества начислить налог с его рыночной стоимости (п. 2 ст. 154 НК РФ), в том числе и при проведении рекламной акции (Письмо Минфина России от 31.03.2004 N 04-03-11/52). Однако этого можно избежать. Обратимся к ст. 149 НК РФ, в которой поименованы операции, не подлежащие налогообложению. Провести розыгрыш призов в ходе лотереи может любое юридическое лицо, однако для этого нужно получить разрешение. Объясняется это требование тем, что все лотереи, независимо от вида, масштаба и иных особенностей, подлежат обязательной государственной регистрации. <3> Приказ Минфина России от 09.08.2004 N 66н "Об установлении сроков и форм представления отчетности о лотереях и методологии проведения лотерей". Отметим, стимулирующую лотерею финансовое ведомство считает мероприятием, проводимым в рекламных целях, поэтому разыгрываемые в ходе ее проведения призы облагаются по ставке 35%. Если призы раздаются только ограниченному кругу лиц, то есть проводимое мероприятие не является рекламной акцией, то налог с выплаченных "натуральных" доходов рассчитывается по обычной ставке - 13% (Письмо ФНС России от 02.03.2006 N 04-1-03/115). - нотариально заверенные копии учредительных документов организатора стимулирующей лотереи - турфирмы; Отражена сумма постоянного налоговогообязательства по неучитываемым расходам<*> <9> Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ". Вы здесь»  » Бесплатная раздача призов;)

- описание способа информирования участников стимулирующей лотереи о сроках проведения стимулирующей лотереи и ее условиях; - в состав каких затрат включается их стоимость: в состав расходов на продажу или прочих расходов компании? Как видим, нельзя сказать, что список "уведомительных" документов небольшой. А можно ли организатору стимулирующих лотерей пренебречь этим и не высылать уведомление и перечисленные документы, раз ему не нужно получать разрешения на ее проведение? Учтена в составе прочих расходов сумманалога (22 500 - 2700) руб. <*> Однако торопиться с расчетом налога не стоит, так как стоимость подарков и призов в пределах 4000 руб., согласно п. 28 ст. 217 НК РФ, не облагается НДФЛ. В такой ситуации следует исходить из того, что призовой фонд - экономически оправданные расходы организатора стимулирующей лотереи, направленные на привлечение клиентов и в итоге - на получение дохода. Указанные основания являются достаточными для учета таких расходов при расчете налога на прибыль согласно ст. 252 НК РФ, однако учесть их можно только по нормам рекламных расходов. Данная позиция расходится с мнением финансового ведомства, поэтому организации, взявшей ее на вооружение, следует быть готовой отстаивать "призовые" рекламные расходы перед проверяющими. Не следует забывать и о бухгалтерской отчетности, составляемой по данным бухгалтерского учета, которую организаторы лотерей представляют в общеустановленном порядке. В чем особенности отражения в учете расходов по проведению акции в виде бесплатной раздачи призов или их розыгрыша? Налог на прибыль рассчитывается с учетом нормируемых расходов на приобретение подарков, которые распространяются только в ходе рекламной акции, не ограниченной постоянными клиентами.

Приват карта бонус плюс

- порядок хранения невостребованных выигрышей и порядок их востребования по истечении сроков получения выигрышей. Призы, как вручаемые, так и разыгрываемые в ходе лотереи, используются для привлечения клиентов турфирмы. Поэтому их в бухгалтерском учете следует рассматривать в составе МПЗ на счете 10 "Материалы", а не 41 "Товары". Ведь товары изначально предназначены для перепродажи и получения дохода, а призы приобретаются турфирмой с иной целью - они предназначены для бесплатной передачи (розыгрыша) клиентам. Поэтому организация может учесть призы и подарки на отдельном субсчете, открытом к счету 10 "Материалы". Однако если призы разыгрываются в лотерее, то, по мнению Минфина, высказанному в Письмах от 16.08.2006 N 03-03-04/1/631, от 06.05.2006 N 03-03-04/1/419, затраты на их приобретение не могут быть учтены независимо от того, можно ее считать рекламной акцией или нет. Выводы финансового ведомства основываются на том, что согласно п. 2 ст. 17 Закона о лотереях их организатору запрещается обременять призовой фонд какими-либо обязательствами. На основании этого расходы, связанные с формированием призового фонда лотереи, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль у организатора стимулирующей лотереи. В Налоговом кодексе не сказано, о каком решении идет речь, но если обратиться к Закону о лотереях, то можно предположить, что организатор стимулирующей лотереи может воспользоваться льготой по НДС только после того, как он уведомил об этом уполномоченный орган. Только в этом случае организатор лотереи может не начислять НДС со стоимости разыгранных между ее участниками призов. Но тогда может возникнуть необходимость ведения раздельного учета по облагаемым и необлагаемым операциям, если доля последних превышает 5% в числе всех расходов компании (п. 4 ст. 170 НК РФ). Для того чтобы избежать раздельного учета, лучше разыгрывать недорогие призы, стоимость которых не превышает вышеуказанного ограничения в общих расходах компании. Сравнивая налоговые обязательства при раздаче подарков и розыгрыше призов, можно сделать вывод, что выгоднее разыграть призы в стимулирующей лотерее. Их стоимость не облагается НДС, к тому же, следуя нормам налогового законодательства, организатор розыгрыша не обязан подавать сведения в налоговую инспекцию о полученных участниками призах. Но по остальным налогам расчеты с бюджетом при раздаче подарков и розыгрыше призов производятся по одним и тем же правилам. Какому из предложенных вариантов отдать предпочтение - решать налогоплательщику, а мнения и комментарии, приведенные в статье, помогут сделать этот выбор. Порадовать постоянных клиентов и привлечь новых можно несколькими способами. Организатор-турфирма может провести бесплатную раздачу недорогих подарков всем клиентам, которые приобрели путевки на определенных условиях (например, в текущем месяце или не менее установленной "призовой" стоимости). Можно поступить по-другому: приобрести один или несколько дорогих призов и разыграть их между всеми клиентами турфирмы в лотерее. - в качестве сырья, материалов при выполнении работ, оказании услуг; Как видим, в каждом из имеющихся случаев порядок налогообложения имеет свои плюсы и минусы. Какой из них более оптимален с точки зрения налогообложения, можно сказать только в конкретной ситуации, оценив на "цифрах" налоговую базу не только по НДС, но и по прибыли. В отношении более дорогих подарков организация признается налоговым агентом, в обязанности которого входят исчисление, удержание и уплата в бюджет НДФЛ. Если это не представляется возможным (в случае передачи "неденежных" подарков и призов), то организация должна сообщить в налоговую инспекцию о невозможности удержать налог, а также о сумме задолженности победителя перед бюджетом (п. 5 ст. 226 НК РФ). Из этого правила есть исключение - пп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ, который обязывает налогоплательщика (физического лица), выигравшего в лотерее приз, самостоятельно исчислить налог и представить налоговую декларацию по месту своего учета (п. 3 ст. 228 НК РФ). Организаторы лотерей и других игр сведения о выплаченных призах в инспекцию представлять не должны (Письмо УФНС по г. Москве от 26.04.2006 N 28-11/34235). Однако Минфин придерживается иного мнения. - как учитывать подарки и призы: как материалы или товары? Стоимость подарков и призов в налогооблагаемую базу по ЕСН и пенсионным взносам включать не нужно. Данные отчисления производятся только с выплат по трудовым, авторским и гражданско-правовым договорам (п. 1 ст. 236 НК РФ). С клиентами турфирм и гостиниц такие договоры не заключаются. На стоимость подарков и призов также не нужно начислять страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев, так как их необходимо уплачивать только в отношении лиц, состоящих в трудовых отношениях со страхователем (п. 1 ст. 7 Закона N 167-ФЗ) <9>. Отдельно остановимся на вопросе применения налоговых вычетов по НДС. По подаркам и призам, с которых налог не начисляется, предъявленную поставщиком сумму НДС можно включить в стоимость, которая "нормируется" при налогообложении. Но если со стоимости подарков, переданных клиентам, согласно требованию п. 2 ст. 154 НК РФ начислен НДС, то предъявленный налог может быть принят к вычету, если выполнены условия ст. 172 НК РФ. Однако при налогообложении прибыли расходы на приобретение призов и подарков, вручаемых (разыгрываемых) в ходе рекламной акции, нормируются, а в остальных случаях - не учитываются. Тогда выгоднее использовать последний вариант, так как отказа в применении налогового вычета по неучитываемым при налогообложении прибыли расходам гл. 21 НК РФ не содержит (см., например, Постановление ФАС СЗО от 31.08.2004 N А56-50026/03). По нормируемым расходам сумма налога принимается к вычету только в той части, которая приходится на учитываемые при налогообложении прибыли суммы расходов (п. 7 ст. 171 НК РФ).