В счете-фактуре на отгрузку по договору в у.е. надо указать стоимость товаров, равную полученному авансу. Пересчитывать предоплату по курсу на дату отгрузки не требуется. Налоговики подтвердили, что именно такие правила надо применять, если покупатель перечислил 100-процентный аванс. И рассказали, как заполнитьсчета-фактуры (письмо ФНС России от 21 июля 2015 г. № ЕД-4-3/12813).
По договорам, в которых предусмотрена предоплата, поставщик начисляет НДС как при поступлении аванса, так и на дату отгрузки. Если стоимость товаров выражена в валюте или у.е., а оплату покупатель перечисляет в рублях, то заполнятьсчет-фактуру нужно в рублях. Поэтому в строке 7 укажите «российский рубль, 643».
Счет-фактура на аванс. В графе 9 счета-фактуры нужно указать сумму предоплаты. В графе 8 — сумму НДС, рассчитанную по ставке 18 /118 или 10 /110.
Отгрузочный счет-фактура. В графе 5 надо привести стоимость товаров без налога по курсу на дату предоплаты. В графе 8 укажите сумму НДС, равную стоимости товаров из графы 5, умноженной на ставку налога. А в графе 9 — сумму стоимости товаров и налога.
Пример. Как заполнить счет-фактуру по договору в у.е.
Компания заключила договор на поставку товаров стоимостью 2360 у.е., в том числе НДС — 360 у.е. 1 у.е. равна 1 евро. Согласно договору покупатель должен уплатить аванс по курсу Банка России на дату перечисления денег. Покупатель перечислил аванс 2 сентября. Курс Банка России на эту дату составляет (условно) 69,8270 руб/EUR. Сумма аванса равна 164 791,72 руб. (2360 ₽ × 69,8270 руб/EUR). Эту сумму бухгалтер указал в графе 9 авансового счета-фактуры. НДС с предоплаты составляет 25 137,72 руб. (164 791,72 ₽ × 18/118). Сумму налога бухгалтер привел в графе 8 счета-фактуры на аванс.
Товары поставщик отгрузил покупателю 10 сентября. В графе 5 отгрузочного счета-фактуры бухгалтер указал стоимость товаров — 139 654 руб. (2000 у.е. × 69,8270 руб/EUR). В графе 8 — сумму налога — 25 137,72 руб. (139 654 руб. × 18%). Стоимость товаров с учетом НДС составляет 164 791,72 руб. (139 654 + 25 137,72). Образец счета-фактуры приведен ниже.
