Должен ли индивидуальный предприниматель самостоятельно начислять и уплачивать подоходный налог, единый социальный налог?

Да.

В силу п. 1 ст. 83 НК РФ в целях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства. Подпунктом 1 п. 1 ст. 227 НК РФ установлено, что исчисление и уплату НДФЛ в соответствии с данной статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ (п. 2 ст. 227 НК РФ).

Согласно п. 7 ст. 227 НК РФ в случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в п. 1 данной статьи, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

На основании пп. 2 п. 1 ст. 235 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками ЕСН.

При этом объектом налогообложения по ЕСН для налогоплательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 235 НК РФ, признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением (п. 2 ст. 236 НК РФ).

Таким образом, физическое лицо, получающее доходы от индивидуальной педагогической деятельности, должно зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя в налоговых органах по месту своего жительства, представить налоговую декларацию о предполагаемых доходах от указанной деятельности, а также самостоятельно исчислять и уплачивать НДФЛ с указанных доходов в порядке, установленном ст. 227 НК РФ.

Кроме того, доходы, полученные индивидуальным предпринимателем от осуществления указанной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением, признаются объектом налогообложения по ЕСН (п. 2 ст. 236 НК РФ).

Существуют ли льготы по НДС (освобождение от НДС) для индивидуальных предпринимателей, занимающихся образовательной деятельностью?

В соответствии с требованиями подпункта 4 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению НДС реализация на территории Российской Федерации услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях.

При этом, как отмечается в материалах судебной практики, правомерным признается применение льготы, предусмотренной пп. 4 п. 2 ст. 149 НК РФ, при соблюдении следующих условий:

- лицо, осуществляющее образовательную деятельность, должно быть зарегистрировано как индивидуальный предприниматель с присвоением кода ОКВЭД 80.10.3 - дополнительное образование детей;

- указание в декларации по налогу на добавленную стоимость вида деятельности по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях.

При этом, как отмечает Арбитражный Суд Иркутской области в Постановлении апелляционной инстанции от 13 августа 2004 г. по делу № А19-8564/04-51, п. 6 ст. 149 НК РФ в данном случае не применяется, поскольку он предусматривает необходимость наличия лицензии на осуществление деятельности только в том случае, если лицензирование ее предусмотрено законом. Однако индивидуальная трудовая педагогическая деятельность лицензированию не подлежит в силу закона, следовательно, применение льготы правомерно. Постановлением ФАС Восточно-Сибирского округа от 24 ноября 2004 г. № А19-8564/04-51-Ф02-4825/04-С1 данное постановление и решение Арбитражного суда Иркутской области от 03.06.2004 по данному делу оставлены без изменения.

Серия сообщений "ИП-деятельность":
Часть 1 - юр.вопросы
Часть 2 - лицензия
...
Часть 11 - о документах об образовании
Часть 12 - о помещении и проверках СЭС
Часть 13 - о налогах
Часть 14 - о мат. отчетности
Часть 15 - ип или образовательное учереждение
...
Часть 21 - программа Детство
Часть 22 - Как организовать домашний детский сад. Юридические аспекты. Договор с родителями и многое другое…
Часть 23 - ДОГОВОР