Упрощенец вправе уменьшить налог на страховые взносы, уплаченные с опозданием.


Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/215 от 22.08.2011 уточняет возможность уменьшения суммы единого налога по УСН на сумму страховых взносов, уплаченных с опозданием установленного срока.

Ведомство отмечает, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплаченные индивидуальным предпринимателем за 2009 год в январе 2010 года, следует учитывать при расчете суммы авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 1 квартал 2010 года, а страховые взносы за 2009 год, уплаченные в мае 2010 года, учитываются при исчислении авансового платежа по названному налогу за 1 полугодие 2010 года.

У ИП, применяющего УСН с объектом налогообложения "доходы", по итогам года не было дохода, но были перечислены страховые взносы в фиксированной сумме "за себя". Уменьшают ли эти взносы налог по УСН, исчисленный за последующие отчетные периоды? Нужно ли их показывать в декларации по УСН, если дохода не было?

Сумма налога при УСН, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени (п. 3 ст. 346.21 НК РФ). Поэтому уменьшить исчисленный за налоговый период налог на сумму взносов, уплаченных не за этот, а за прошлый налоговый период, не получиться.

Согласно п.5.9 Порядка заполнения декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, (утв. Приказом Минфина России от 22.06.2009 N 58н) по коду строки 280 налогоплательщиками, объектом налогообложения у которых являются доходы, указывается сумма уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за налоговый период страховых взносов, уменьшающая (но не более чем на 50 процентов) сумму исчисленного налога.

Сумма уплаченных налогоплательщиком страховых взносов, не уменьшающая сумму исчисленного налога (в том числе и в Вашей ситуации, когда налог не исчислен из-за отсутствия облагаемых доходов) в декларации не отражается.

За 2011 год налогоплательщики на УСН будут отчитываться по новой форме. Соответствующие поправки в декларацию внесены приказом Минфина России от 20.04.11 № 48н (зарегистрирован в Минюсте России 24 июня).

Главное новшество — изменено наименование показателя строки 280, прежнюю редакцию которой ВАС РФ решением от 17.05.11 № ВАС-3440/11 признал несоответствующей НК РФ. В рамках реформы ЕСН абзац 2 пункта 3 статьи 346.21 НК РФ расширил перечень страховых взносов, уменьшающих налог при УСН. Однако до сих пор эти изменения не нашли отражения в декларации.

Теперь по указанной строке отражается не только сумма уплаченных за налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, но и сумма уплаченных взносов:
• на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• обязательное медицинское страхование;
• обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Указанные суммы по-прежнему уменьшают сумму исчисленного налога при УСН не более чем на 50%. Аналогичные коррективы внесены и в правила заполнения декларации по УСН.

Должны ли индивидуальные предприниматели вести кассу при применении УСН.


Специалисты УФНС по Саратовской области разъясняют, должны ли индивидуальные предприниматели вести кассу при применении УСН.

Ведомство отмечает, что в соответствии с Порядком учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей ИП должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета всех полученных доходов, произведенных расходов и хозяйственных операций при осуществлении предпринимательской деятельности и деятельности, осуществляемой частными нотариусами.

Однако в силу п. 3 данного Порядка ведение кассовых операций не распространяется на доходы ИП, по которым применяется УСН, учета и отчетности, предусмотренная для субъектов малого предпринимательства, а также на доходы, по которым уплачиваются единый налог на вмененный доход и единый сельскохозяйственный налог.

При этом, согласно п. 4 Порядка, учет доходов и расходов и хозяйственных операций ведется индивидуальными предпринимателями путем фиксирования в книге учета операций о полученных доходах и произведенных расходах в момент их совершения на основе первичных документов.

Таким образом, в обязанности индивидуального предпринимателя не входит ведение кассы, отражение выручки, оформление приходных и расходных ордеров.

Такие разъяснения приводит УФНС по Саратовской области.