Налогоплательщики – организации.
Не явл плательщиками –орг прим спец налоговые режимы, искл импорта.
Иностранная орг, состоит на учёте в налоговом органе, тогда через представителей.
Ст. 145 – освобождение от обязанности налогоплательщика
Каждый налогоплательщик может направить в налоговую инспекцию, уведомление, об освобождении от уплаты НДС если за каждые 3 месяца сумма реализации не превышает 2 мил рублей. Это уведомление действует ровно год и не меньше.
Объектом явл – реализация на территории
Требование-это документ в котором указываться сумма недоимки, установленный срок уплаты налога, пеня.


Глава 21 НК РФ — НДС.
Налогоплательщики НДС:
1) Организации
2) Индивидуальные предпринематели (ИП)
3) Лица,перемищающие товары через границу в режиме импорта(ввоз товара)
Не являються платильщиками НДС организации применяющие специальный налоговый режим,за исключением операций по импорту.
Если иностранная организация состоит на учете в РФ через свое представительство то он оплатит НДС через организацию.

Ст 145.Освобождение от обязанности налогоплатильщика(от НДС)
Каждый налогоплатильщик может направить в налоговую инспекцию уведомление об освобождении от обязанности платильщика НДС, если за каждые последующие 3 месяца сумма реализации не превышает 2 млн. рублей.
Уведомление можно подавать до 20-го числа каждого месяца.Это уведомление действительно в течении года, отозвать его нельзя.
При представлении уведомления Нп представляет одновременно банковские документы, книги покупок и продаж и счета фактуры. Через год после подачи заявления организация также представляет вышеназванные документы, а если организация не представит документы, то налоговая инспекция самостоятельно по банковским выписками начислят НДС, пеню и штраф.
Нп применяющие ст.145 не представляют налоговую декларацию и не выписывают счета фактуры. Поэтому, при утере права на освобождение Нп уплатит налог в бюджет за счет своих средств.

Ст.146 Объект налогообложения.
Объектом налогообложения является:
1) реализация на территории РФ товара, работ, услуг, а также передача права собственности на товары, работы, услуги.
2) безвозмездная передача товаров, работ, услуг.
3) Выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд.
4) Ввоз товаров на территорию РФ
5)

п.2 ст.146 Операции не подлежащие налогообложению.
1) Валютные операции.
2) Операции по реализации земельных участков и долей в них
3) Олимпийские объекты (с 1 января 2008 до 1 января 2017)
4) Передача материальных денежных средств при реорганизации
5) (всего 15 пунктов)

Ст.153 Налоговая база.
Налоговая база для исчисления НДС практически равняется объектом налогообложения по НДС.
Особенность исчисления налоговой базы по отдельным видам реализации указаны в ст. 154-162НК
Местом реализации товаров является территория РФ
При определении места реализации работ и услуг следует учитывать виды этих работ и услуг, а также территорию на котором оказываться работы и услуги и условиями обозначенными договорами заключенными между российскими компаниями и иностранными.

Ст.149 Операции не подлежащие налогообложением.
Законодатель указал перечень сумм реализации не подлежащих налогообложением в п1-3.
При этом положения п.1 и п.2 являются обязательными к применению, т.е это обязанность
Основания п.5 ст 149 НК.
Кроме того при применении освобождения, организация должна вести раздельный учет объёмов реализации по облагаемым и необлагаемым оборотам, а также при освобождении в необходимых случаях наличии лицензии.

Краткий перечень реализации подлежащих освобождению:
1) Не подлежат обложению НДС реализация товаров, работ, услуг, оказываемые российскими организациями иностранным компаниям и иностранным физ.л. при наличии международных соглашений.
2) Не подлежит обложению НДС организации:
Оказание мед. услуг не зависимые от того кто и каким образом эти услуги оказываются(при наличии лицензии).
Образовательные услуги(при наличии лицензии).
Оказание услуг городским транспортом, кроме такси.
Банковские услуги.
3) Услуги санаторно курортных организаций, религиозные услуги
4) Научно-исследовательские опытно-конструкторская работа.
5) Передача в рекламных целях товаров, работ, услуг, расходы на приобретение единицы которых не превышает 100 рублей.

Ст.164 Ставки НДС.
• 0% - реализация товаров и услуг не на территории РФ(экспорт)
• 10% :
1) реализация продовольственных товаров в соответствии с перечнем утверждённым Прав РФ, за исключением деликатесных продукции.
2) реализация товаров детского назначения
3) реализация периодичных печатных изданий, кроме изданий рекламного и эротического характера, а также изданий которых доля рекламы составляет более 40%
4) реализация лекарственных средств
• 18% - По всем остальным реализациям
• Расчетные ставки: 18/118 и 10/110 которые применяются
1) при получении денежных средств связанных с предоплатой товара, работ, услуг, процент финансовых санкций за нарушения договорных обязательств и др...
2) при передачи имущественных правительств.
3) при закупки товара у физ.лиц.
4) при выплате денежных средств налоговыми агентами.

Реализованых товаров на 100р без НДС поставки… исчислить НДС и общую сумму реализации
Реализации за товар 100р Включая ндс по ставки 18% : переделяем НДС 100х 18/118=16р(НДС) и 100-16=84р (без ндс)
Реализованная продукция на 15000р без НДС
Сумма реализации за товар 23т.р определить НДС и сумму реализации ндс 18%
Приобретено муки на сумму 42т.р включая НДС по ставке 10% и ликер на сумму 19т.р без НДС по ставке 18% переделить: НДС, стоимость товара без НДС.
1) рассчитываем НДС: по муке — 42000х10/110=(42000х10)/11о=3800т.р
по ликеру 19000х18=3400

Вывод: прямые ставки(0%,10% и 18%) применяем, если реализация указана без НДС, а расчетные ставки(10/110 и 18/118) применяем если реализация или сумма покупки указана с НДС.


Краткая методика исчисления НДС.

Приобретение товара(работ, услуг) (расход) Реализация товара(работ, услуг) (доход) Сольдо
Стоимость товара(работ услуг) Налоговый вычет. Дебит счета 68 Стоимость товара(работ, услуг)

Налогооблагаемая база Кредит сч. 68


Налогооблагаемая база НДС к уплате в бюджет
Сальдо кредит сч. 68 Сумм НДС и возмещению из бюджета
Сальдо дебита сч.68
Сельхоз организация(лет) 100 --- 150 27
(150х182) +27
18%
(27-0) -
I. Фабрика (ткани) 150
Счёт фактуры 177 27
Счёт фактуры
177 200 36
(200x18%) +9
4.5%
(36-27) -
II. Магазин (ткани) 200 36 I в. 280
(200+80)
(товар+наценка) 50
(2 +14
5%
(50-36) -
II в. 190
(150+40) 34
(190+18%) -2
(34-36)
Ндс подлежащий уплате в бюджет извиняется как разница меж НДС исчисленным от суммы реализации товаров и услуг (200x18%=36). И ндс уплаченным за приобретённые товары работы и услуги (расход 150*18%=27) . таким образом ндс = 9 рублям 36-27 руб.