ФУНКЦИИ НАЛОГОВ

1. Фискальная — (фиск — на русский язык «казна») - т.е. Обеспечение гос-ва необходимыми ресурсами — с помощью данной функции образуются государственные денежные фонды;
2. Распределительная — с помощью налогов происхолит распределение и перераспределение национального дохода и создаются условия для эффективного государственного управления — Н-р, НДФЛ федеральный налог на основании закона «О бюджете» полностью зачисляется в бюджет субъекта РФ;
3. Регулирующая — осуществляется путем:
• регулирования доходов и прибыли налогоплательщиков;
• стимулирования роста производства товара или сдерживание его;
• стимулирование и инвестиции;
• проведение мероприятий в области экологии;
• и т.д;
4. Контрольная — при мопощи налогов контролируется своевременные поступления в виде налогов, части доходов организаций, ФЛ в бюджет и внебюджетные фонды.

Установление и использование льгот по налогам и сборам

1. Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.
Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера.
2. Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

3. Льготы по федеральным налогам и сборам устанавливаются и отменяются настоящим Кодексом.
Льготы по региональным налогам устанавливаются и отменяются настоящим Кодексом и (или) законами субъектов Российской Федерации о налогах.
Льготы по местным налогам устанавливаются и отменяются настоящим Кодексом и (или) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о налогах).

Упрощенная система налогообложения.
Налогоплательщики
Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСНО.
Уплата налога
Организации освобождаются от уплаты:
1. Налога на прибыль (за исключением налога с доходов, полученных в виде дивидендов, и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств).
2. Налога на имущество организаций
3. НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ).
Индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты:
1. НДФЛ в части доходов от предпринимательской деятельности (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам 35% и 9%).
2. Налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого для предпринимательской деятельности)
3. НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ)
Организации и индивидуальные предприниматели:
• Уплачивают единый налог, взимаемый при применении УСНО.
• Уплачивают в общем порядке иные налоги в соответствии с законодательством.
Учет и отчетность
Организации и индивидуальные предприниматели:
1. Соблюдают общий порядок: ведения кассовых операций, представления статистической отчетности
2. Исполняют обязанности налоговых агентов
3. Ведут: налоговый учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов, бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов, учет показателей по прочим налогам, сборам и взносам.
Переход и прекращение
Организация имеет право перейти на УСНО, если по итогам 9 месяцев текущего года ее доходы не превысили 45 млн. рублей (ред. от 19.07.2009). Ряд организаций и предпринимателей не вправе применять УСНО.

Переход на УСНО осуществляется в добровольном порядке, возврат (переход) на иные режимы налогообложения может быть как добровольным, так и обязательным. Порядок и условия начала и прекращения применения УСНО.
Объекты
1) Доходы
2) Доходы, уменьшенные на величину расходов

Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно.
Может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый органдо 20 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения.
В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.
• Порядок определения доходов и расходов
• Порядок признания доходов и расходов
Налоговая база
1) Денежное выражение доходов
2) Денежное выражение доходов, уменьшенное на величину расходов

Особенности исчисления налоговой базы при переходе на УСНО с иных режимов налогообложения и при переходе с УСНО (Статья 346.25 НК РФ)
Организации, которые до перехода на УСНО при исчислении налога на прибыль использовали метод начислений, при переходе на УСНО выполняют правила:
1. на дату перехода в налоговую базу включаются суммы денежных средств, полученные до перехода на УСНО в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщик осуществляет после перехода на УСНО;
2. не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на УСНО, если по правилам налогового учета по методу начислений указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль;
3. расходы, осуществленные организацией после перехода на УСНО, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления, если оплата таких расходов была осуществлена до перехода на УСНО, либо на дату оплаты, если оплата была осуществлена после перехода на УСНО;
4. не вычитаются из налоговой базы денежные средства, уплаченные после перехода на УСНО в оплату расходов организации, если до перехода на УСНО такие расходы были учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.
Организации, применявшие УСНО, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль с использованием метода начислений выполняют правила:
1. признается в составе доходов погашение задолженности (оплата) налогоплательщику за поставленные в период применения УСНО товары (выполненные работы, оказанные услуги), переданные имущественные права;
2. признается в составе расходов погашение задолженности (оплата) налогоплательщиком за полученные в период применения УСНО товары (выполненные работы, оказанные услуги), имущественные права.
Указанные доходы и расходы признаются на дату перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений.

При переходе организации на УСНО в налоговом учете отражается остаточная стоимость ОС и НМА, которые оплачены до перехода на УСНО, в виде разницы цены приобретения (сооружения, изготовления, создания) и суммы начисленной амортизации.

Индивидуальные предприниматели при переходе с иных режимов налогообложения на УСНО и с УСНО на иные режимы налогообложения применяют правила, предусмотренные для организаций.

Налоговые ставки
1) 6% (от доходов)
2) 15% (от доходов, уменьшенных на величину расходов).
Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков.
Налоговый и отчетный период
Налоговый период: календарный год.
Отчетные периоды: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.
Уплата единого налога и отчетность
По итогам каждого отчетного периода исчисляется сумма авансового платежа по налогу.
Ранее исчисленные суммы авансовых платежей засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.
Сумма налога (авансовых платежей по налогу) к уплате может быть уменьшена не более чем на 50% на суммы:
• страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных за этот же период времени (от 24.07.2009)
• выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.
Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1% от доходов.
Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. Иначе, уплачивается налог, исчисленный в общем порядке.
Уплата налога и квартальных авансовых платежей производится единым платежом с последующим распределением по бюджетам органами федерального казначейства.

Уплата налога и представление налоговой декларации осуществляется по итогам налогового периода:
• Организациями - не позднее 31 марта,
• Индивидуальными предпринимателями - не позднее 30 апреля.

Минимальный налог уплачивается по итогам налогового периода - не позднее 31 марта.

Транспортный налог
Налогоплательщики – юридические и физические лица
Лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным на основании доверенности до 30.07.2002г., налогоплательщиком является лицо, указанное в доверенности. Лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче транспортных средств по доверенности.
Не признаются налогоплательщиками лица, являющиеся организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в городе Сочи, в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых в связи с организацией и проведением Олимпийских и Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта. (п. введен 01.12.2007, действует до 1 января 2017г.)
Объект
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в соответствии с законодательством РФ.

Некоторые транспортные средства не являются объектом налогообложения
Налоговая база
Налоговая база определяется:
1. в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
2. в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;
3. в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;
4. в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в пунктах 1-3 - как единица транспортного средства.
Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству, указанному в пунктах 1-3. В отношении транспортных средств, указанных в пункте 4 налоговая база определяется отдельно.
Налоговый период
Налоговый период: календарный год.
Отчетные периоды (для организаций): первый квартал, второй квартал, третий квартал.

При установлении налога органы власти субъектов РФ вправе не устанавливать отчетные периоды.
Налоговые ставки
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств или единицу транспортного средства в следующих размерах.

Cтавки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов не более чем в 5 раз.

Также допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, с учетом количества лет с года выпуска транспортных средств, и/или их экологического класса. (в ред. от 28.11.2009)
Количество лет, прошедших с года выпуска, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.(абзац введен 28.11.2009 N 282-ФЗ).
Исчисление налога и авансовых платежей
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа) производится с учетом коэффициента. Органы власти субъекта РФ вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу.
Организации, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа самостоятельно. Сумма налога определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, уплаченными в течение налогового периода.

Сумма авансового платежа по итогам каждого отчетного периода равна 1/4 произведения налоговой базы и налоговой ставки.
Сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Уплата налога и отчетность
Уплата налога и авансовых платежей производится по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.
В течение налогового периода организации уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов РФ не предусмотрено иное. По истечении налогового периода уплачивают сумму налога.

По истечении налогового периода организации, представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу не позднее 1 февраля следующего года.

Организации, уплачивающие авансовые платежи, по истечении каждого отчетного периода представляют налоговый расчет по авансовым платежам по налогу в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Физические лица, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году направления.(абзац введен 28.11.2009 N 283-ФЗ)

С 1 января 1990г. В России появляется Налоговая служба.
До 1999г. вместо НКРФ по каждому налогу был свой закон и инструкции к нему, каждый субъект имел право устанавливать свои налоги и ставки. Было около 100 налогов – сейчас 14 налогов.
Законодатели субъектов и муниципалитетов могут издавать законы по налогообложению:
1. Только по тем налогам, которые зачисляются в их бюджет;
2. Только в рамках требования ФЗ и НК РФ;
Структура налоговой службы:
1. Мин. Фин. РФ
2. ФНС РФ
3. Налоговое управление по субъектам
4. Территориальная инспекция
5. Межрегиональные налоговые инспекции
6. Межрайонная налоговая инспекция
ИНН (индивидуальный номер налогоплательщика): 77 (город) 43 (к какой инспекции относится) 000000 (6 любых цифр индивидуальный номер ор-ии)
КПП (код причины постановки на учет): 774301001
При переводе ор-ии ИНН не меняется, меняется только КПП (например: 502401001 – МО)
Если открываете филиал ор-ии, то присваивается 2-ой КПП.

Способы обеспечения исполнения обязанностей
по уплате налогов и сборов

Статья 72. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов

1. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика.

2. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов или сборов, порядок и условия их применения устанавливаются настоящей главой.
Статья 73. Залог имущества

1. В случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов обязанность по уплате налогов и сборов может быть обеспечена залогом.
2. Залог имущества оформляется договором между налоговым органом и залогодателем. Залогодателем может быть как сам налогоплательщик или плательщик сбора, так и третье лицо.
3. При неисполнении налогоплательщиком или плательщиком сбора обязанности по уплате причитающихся сумм налога или сбора и соответствующих пеней налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации.
4. Предметом залога может быть имущество, в отношении которого может быть установлен залог по гражданскому законодательству Российской Федерации, если иное не установлено настоящей статьей.
Предметом залога по договору между налоговым органом и залогодателем не может быть предмет залога по другому договору.
5. При залоге имущество может оставаться у залогодателя либо передаваться за счет средств залогодателя налоговому органу (залогодержателю) с возложением на последнего обязанности по обеспечению сохранности заложенного имущества.
6. Совершение каких-либо сделок в отношении заложенного имущества, в том числе сделок, совершаемых в целях погашения сумм задолженности, может осуществляться только по согласованию с залогодержателем.

Статья 74. Поручительство

1. В случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, обязанность по уплате налогов может быть обеспечена поручительством.
2. В силу поручительства поручитель обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налогов, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога и соответствующих пеней. Поручительство оформляется в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации договором между налоговым органом и поручителем.
3. При неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налога, обеспеченной поручительством, поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность. Принудительное взыскание налога и причитающихся пеней с поручителя производится налоговым органом в судебном порядке.
4. По исполнении поручителем взятых на себя обязательств в соответствии с договором к нему переходит право требовать от налогоплательщика уплаченных им сумм, а также процентов по этим суммам и возмещения убытков, понесенных в связи с исполнением обязанности налогоплательщика.
5. Поручителем вправе выступать юридическое или физическое лицо. По одной обязанности по уплате налога допускается одновременное участие нескольких поручителей.
Статья 75. Пеня

1. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
2. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа или суда были приостановлены операции налогоплательщика в банке или наложен арест на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.
4. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Абзац третий утратил силу.
5. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
7. Правила, предусмотренные настоящей статьей, распространяются также на плательщиков сборов и налоговых агентов.
Статья 76. Приостановление операций по счетам в банках организаций и индивидуальных предпринимателей

1. Приостановление операций по счетам в банке применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, пеней и (или) штрафа, если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи.
Приостановление операций по счету означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему Российской Федерации.

2. Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, направившим требование об уплате налога, пеней или штрафа в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией этого требования.
При этом решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке может быть принято не ранее вынесения решения о взыскании налога.
Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке в случае, предусмотренном настоящим пунктом, означает прекращение банком расходных операций по этому счету в пределах суммы, указанной в решении о приостановлении операций налогоплательщика-организации по счетам в банке, если иное не предусмотрено абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.
Приостановление операций налогоплательщика-организации по его валютному счету в банке в случае, предусмотренном настоящим пунктом, означает прекращение банком расходных операций по этому счету в пределах суммы в иностранной валюте, эквивалентной сумме в рублях, указанной в решении о приостановлении операций налогоплательщика-организации по счетам в банке, по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату начала действия приостановления операций по валютному счету указанного налогоплательщика.

3. Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке может также приниматься руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в случае непредставления этим налогоплательщиком-организацией налоговой декларации в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такой декларации.
4. Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке передается налоговым органом в банк на бумажном носителе или в электронном виде.
5. Банк обязан сообщить в налоговый орган об остатках денежных средств налогоплательщика-организации на счетах в банке, операции по которым приостановлены, не позднее следующего дня после дня получения решения этого налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке.

6. Решение налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке подлежит безусловному исполнению банком.

7. Приостановление операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке действует с момента получения банком решения налогового органа о приостановлении таких операций и до получения банком решения налогового органа об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации в банке.
Дата и время получения банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке указываются в уведомлении о вручении или в расписке о получении такого решения. При направлении в банк решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке в электронном виде дата и время его получения банком определяются в порядке, устанавливаемом Центральным банком Российской Федерации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.


Статья 77. Арест имущества

1. Арестом имущества в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налога, пеней и штрафов признается действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества.
Арест имущества производится в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией в установленные сроки обязанности по уплате налога, пеней и штрафов и при наличии у налоговых или таможенных органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество.
2. Арест имущества может быть полным или частичным.
Полным арестом имущества признается такое ограничение прав налогоплательщика-организации в отношении его имущества, при котором он не вправе распоряжаться арестованным имуществом, а владение и пользование этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа.
Частичным арестом признается такое ограничение прав налогоплательщика-организации в отношении его имущества, при котором владение, пользование и распоряжение этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа.
3. Арест может быть применен только для обеспечения взыскания налога, пеней и штрафов за счет имущества налогоплательщика-организации в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.
4. Арест может быть наложен на все имущество налогоплательщика - организации.
5. Аресту подлежит только то имущество, которое необходимо и достаточно для исполнения обязанности по уплате налога, пеней и штрафов.
6. Решение о наложении ареста на имущество налогоплательщика-организации принимается руководителем (его заместителем) налогового или таможенного органа в форме соответствующего постановления.
7. Арест имущества налогоплательщика-организации производится с участием понятых. Орган, производящий арест имущества, не вправе отказать налогоплательщику-организации (его законному и (или) уполномоченному представителю) присутствовать при аресте имущества.
Лицам, участвующим в производстве ареста имущества в качестве понятых, специалистов, а также налогоплательщику-организации (его представителю) разъясняются их права и обязанности.
8. Проведение ареста имущества в ночное время не допускается, за исключением случаев, не терпящих отлагательства.
9. Перед арестом имущества должностные лица, производящие арест, обязаны предъявить налогоплательщику-организации (его представителю) решение о наложении ареста, санкцию прокурора и документы, удостоверяющие их полномочия.
10. При производстве ареста составляется протокол об аресте имущества. В этом протоколе либо в прилагаемой к нему описи перечисляется и описывается имущество, подлежащее аресту, с точным указанием наименования, количества и индивидуальных признаков предметов, а при возможности - их стоимости.
Все предметы, подлежащие аресту, предъявляются понятым и налогоплательщику-организации (его представителю).
11. Руководитель (его заместитель) налогового или таможенного органа, вынесший постановление о наложении ареста на имущество, определяет место, где должно находиться имущество, на которое наложен арест.
12. Отчуждение (за исключением производимого под контролем либо с разрешения налогового или таможенного органа, применившего арест), растрата или сокрытие имущества, на которое наложен арест, не допускаются. Несоблюдение установленного порядка владения, пользования и распоряжения имуществом, на которое наложен арест, является основанием для привлечения виновных лиц к ответственности, предусмотренной статьей 125 настоящего Кодекса и (или) иными федеральными законами.
13. Решение об аресте имущества отменяется уполномоченным должностным лицом налогового или таможенного органа при прекращении обязанности по уплате налога, пеней и штрафов.
Решение об аресте имущества действует с момента наложения ареста до отмены этого решения уполномоченным должностным лицом органа налоговой службы или таможенного органа, вынесшим такое решение, либо до отмены указанного решения вышестоящим налоговым или таможенным органом или судом.
14. Правила настоящей статьи применяются также в отношении ареста имущества налогового агента - организации и плательщика сбора - организации.

Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения

1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.
2. Налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам лишь в следующих случаях:
1) между взаимозависимыми лицами;
2) по товарообменным (бартерным) операциям;
3) при совершении внешнеторговых сделок;
4) при отклонении более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени.

3. В случаях, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, когда цены товаров, работ или услуг, примененные сторонами сделки, отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20 процентов от рыночной цены идентичных (однородных) товаров (работ или услуг), налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги.
Рыночная цена определяется с учетом положений, предусмотренных пунктами 4-11 настоящей статьи. При этом учитываются обычные при заключении сделок между невзаимозависимыми лицами надбавки к цене или скидки. В частности, учитываются скидки, вызванные:
сезонными и иными колебаниями потребительского спроса на товары (работы, услуги);
потерей товарами качества или иных потребительских свойств;
истечением (приближением даты истечения) сроков годности или реализации товаров;
маркетинговой политикой, в том числе при продвижении на рынки новых товаров, не имеющих аналогов, а также при продвижении товаров (работ, услуг) на новые рынки;
реализацией опытных моделей и образцов товаров в целях ознакомления с ними потребителей.
4. Рыночной ценой товара (работы, услуги) признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях.
5. Рынком товаров (работ, услуг) признается сфера обращения этих товаров (работ, услуг), определяемая исходя из возможности покупателя (продавца) реально и без значительных дополнительных затрат приобрести (реализовать) товар (работу, услугу) на ближайшей по отношению к покупателю (продавцу) территории Российской Федерации или за пределами Российской Федерации.
6. Идентичными признаются товары, имеющие одинаковые характерные для них основные признаки.
При определении идентичности товаров учитываются, в частности, их физические характеристики, качество и репутация на рынке, страна происхождения и производитель. При определении идентичности товаров незначительные различия в их внешнем виде могут не учитываться.
7. Однородными признаются товары, которые, не являясь идентичными, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять одни и те же функции и (или) быть коммерчески взаимозаменяемыми.
При определении однородности товаров учитываются, в частности, их качество, наличие товарного знака, репутация на рынке, страна происхождения.
Абзац третий исключен.
8. При определении рыночных цен товаров, работ или услуг принимаются во внимание сделки между лицами, не являющимися взаимозависимыми. Сделки между взаимозависимыми лицами могут приниматься во внимание только в тех случаях, когда взаимозависимость этих лиц не повлияла на результаты таких сделок.
9. При определении рыночных цен товара, работы или услуги учитывается информация о заключенных на момент реализации этого товара, работы или услуги сделках с идентичными (однородными) товарами, работами или услугами в сопоставимых условиях. В частности, учитываются такие условия сделок, как количество (объем) поставляемых товаров (например, объем товарной партии), сроки исполнения обязательств, условия платежей, обычно применяемые в сделках данного вида, а также иные разумные условия, которые могут оказывать влияние на цены.
При этом условия сделок на рынке идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров, работ или услуг признаются сопоставимыми, если различие между такими условиями либо существенно не влияет на цену таких товаров, работ или услуг, либо может быть учтено с помощью поправок.

10. При отсутствии на соответствующем рынке товаров, работ или услуг сделок по идентичным (однородным) товарам, работам, услугам или из-за отсутствия предложения на этом рынке таких товаров, работ или услуг, а также при невозможности определения соответствующих цен ввиду отсутствия либо недоступности информационных источников для определения рыночной цены используется метод цены последующей реализации, при котором рыночная цена товаров, работ или услуг, реализуемых продавцом, определяется как разность цены, по которой такие товары, работы или услуги реализованы покупателем этих товаров, работ или услуг при последующей их реализации (перепродаже), и обычных в подобных случаях затрат, понесенных этим покупателем при перепродаже (без учета цены, по которой были приобретены указанным покупателем у продавца товары, работы или услуги) и продвижении на рынок приобретенных у покупателя товаров, работ или услуг, а также обычной для данной сферы деятельности прибыли покупателя.
При невозможности использования метода цены последующей реализации (в частности, при отсутствии информации о цене товаров, работ или услуг, в последующем реализованных покупателем) используется затратный метод, при котором рыночная цена товаров, работ или услуг, реализуемых продавцом, определяется как сумма произведенных затрат и обычной для данной сферы деятельности прибыли. При этом учитываются обычные в подобных случаях прямые и косвенные затраты на производство (приобретение) и (или) реализацию товаров, работ или услуг, обычные в подобных случаях затраты на транспортировку, хранение, страхование и иные подобные затраты.
11. При определении и признании рыночной цены товара, работы или услуги используются официальные источники информации о рыночных ценах на товары, работы или услуги и биржевых котировках.
12. При рассмотрении дела суд вправе учесть любые обстоятельства, имеющие значение для определения результатов сделки, не ограничиваясь обстоятельствами, перечисленными в пунктах 4-11 настоящей статьи.
13. При реализации товаров (работ, услуг) по государственным регулируемым ценам (тарифам), установленным в соответствии с законодательством Российской Федерации, для целей налогообложения принимаются указанные цены (тарифы).

14. Положения, предусмотренные пунктами 3 и 10 настоящей статьи, при определении рыночных цен финансовых инструментов срочных сделок и рыночных цен ценных бумаг применяются с учетом особенностей, предусмотренных главой 23 настоящего Кодекса "Налог на доходы физических лиц" и главой 25 настоящего Кодекса "Налог на прибыль организаций".

Принудительное взыскание недоимки по налогам пеням и штрафам.
(69 – 70, 44 – 48 НК РФ)
Задолженность у юридических лиц и ИП взыскивается инспекцией в бесспорном порядке,
А задолженность у физических лиц взыскивается только в судебном прядке(ст. 48). Бесспорный порядок взыскания недоимки.
Порядок взыскания недоимки -
1. В течении 3 месяце со дня образования недоимки инспекция обязана направить требование должнику заказным лицо или под роспись в котором указывается сумма недоимки, дата её возникновения и другие необходимые данные, а также указывается новый срок погашения недоимки, а также указывается новый срок погашения недоимки. Инспекция может выставить требования только по истечению 6 месяцев со дня обнаружения недоимки, если этот срок пропущен инспекция может обратиться в суд.
2. если налогоплательщик не укажет срок указанный в требовании, то инспекция в течении 2 х месяцев с даты указанной в требовании выносит решение о принудительном взыскании задолженности., на основании этого решения выноситься решение о приостановлении операции по счетам и выставляется им кассовое поручение в банк.
3. если в течении года им кассовые поручения не исполнены, то инспекция выносит решение об обращение взыскание задолженности на имущество должника, и направляет его должнику и в службу судебных приставов.
4. на основании решения инспекции служба судебных приставов открывает судебное производство, по которому осуществляют арест имущества или денежных средств.

Порядок взыскания задолженности у физ. лиц.
1. в течении 3 х месяцев со дня возникновения задолженности направляется требование с указанием срока, обычно 10 дней.
2. если задолженность не погашена, инспекция обращается с иском в суд общей юрисдикции.
3. суд наносит решение и выписывается исполнительный лист, который направляется в службу судебных приставов.
4. служба судебных приставов открывает производство и осуществляет взыскание.

Представительство в отношениях, регулируемых
законодательством о налогах и сборах

Статья 26. Право на представительство в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах

1. Налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
2. Личное участие налогоплательщика в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, не лишает его права иметь представителя, равно как участие представителя не лишает налогоплательщика права на личное участие в указанных правоотношениях.
3. Полномочия представителя должны быть документально подтверждены в соответствии с настоящим Кодексом и иными федеральными законами.
4. Правила, предусмотренные настоящей главой, распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Статья 27. Законный представитель налогоплательщика

1. Законными представителями налогоплательщика - организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов.
2. Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Статья 28. Действия (бездействие) законных представителей организации

Действия (бездействие) законных представителей организации, совершенные в связи с участием этой организации в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, признаются действиями (бездействием) этой организации.

Статья 29. Уполномоченный представитель налогоплательщика

1. Уполномоченным представителем налогоплательщика признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами (таможенными органами), иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
2. Не могут быть уполномоченными представителями налогоплательщика должностные лица налоговых органов, таможенных органов, органов внутренних дел, судьи, следователи и прокуроры.
3. Уполномоченный представитель налогоплательщика - организации осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации.
Уполномоченный представитель налогоплательщика - физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Налоговые органы вправе:
1) требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов;
2) проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом;
3) производить выемку документов у налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;
4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;
5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;
6) в порядке, предусмотренном статьей 92 настоящего Кодекса, осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке утверждается Министерством финансов Российской Федерации;
7) определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;
8) требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

9) взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом;
10) требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента и с корреспондентских счетов банков сумм налогов, сборов, пеней и штрафов и перечисления этих сумм в бюджетную систему Российской Федерации;
11) привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;
12) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;
13) заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;
14) предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски:
о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;
о возмещении ущерба, причиненного государству и (или) муниципальному образованию вследствие неправомерных действий банка по списанию денежных средств со счета налогоплательщика после получения решения налогового органа о приостановлении операций, в результате которых стало невозможным взыскание налоговым органом недоимки, задолженности по пеням, штрафам с налогоплательщика в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;
о досрочном расторжении договора об инвестиционном налоговом кредите;
в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
2. Налоговые органы осуществляют также другие права, предусмотренные настоящим Кодексом.
3. Вышестоящие налоговые органы вправе отменять и изменять решения нижестоящих налоговых органов в случае несоответствия указанных решений законодательству о налогах и сборах.
4. Формы предусмотренных настоящим Кодексом документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также порядок их заполнения утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если иной порядок их утверждения не предусмотрен настоящим Кодексом.

Статья 32. Обязанности налоговых органов

1. Налоговые органы обязаны:
1) соблюдать законодательство о налогах и сборах;
2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;
3) вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;
4) бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения;

5) руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах;
6) сообщать налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам при их постановке на учет в налоговых органах сведения о реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства, а также в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, доводить до налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сведения об изменении реквизитов этих счетов и иные сведения, необходимые для заполнения поручений на перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации;
7) принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;
8) соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;
9) направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора;
10) представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.
Запрашиваемая справка представляется в течение пяти дней со дня поступления в налоговый орган соответствующего письменного запроса налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента;
11) осуществлять по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента совместную сверку сумм уплаченных налогов, сборов, пеней и штрафов;
12) по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента выдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении этого налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента.
2. Налоговые органы несут также другие обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом и иными федеральными законами.

3. Если в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора), направленного налогоплательщику (плательщику сбора) на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, налогоплательщик (плательщик сбора) не уплатил в полном объеме указанные в данном требовании суммы недоимки, размер которой позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, соответствующих пеней и штрафов, налоговые органы обязаны в течение 10 дней со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Налогоплатильщики.
Налогоплательщики - это лица обязанные платить налог за счет собственных средств. в соответствии со ст.19 налогоплательщиками и плотильщиками сборов признаются организации и физ. лица которые в соответствии с налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.
Основные права и обязанности налогоплательщиков.
это права на реализацию законодательства основных конституционных принципов налогообложения. конкретные правила взаимоотношений налогоплательщиков налоговых органов имеющие целью соблюдение гражданских экономических социальных прав и интересов граждан в налоговых отношениях.
* право на информацию
* право на вежливое отношение
* право на пристрастное применение закона
* право на признание действий добросовестных
* право на конфеденциальнсть
* право на рассмотрение спора
* право применять налоговое законодательство наиболее выгодным для налогоплательщиков способом
1)Налогоплатильщика имеют право на точную информацию о предоставляемых их законом правах и налоговых обязанностей:
* право на получение текущей информации о законодательстве
* право разъяснения вопросов возникающие в практике налоговых отношений
* право налогоплательщиков на получение информации корреспондируется обязанность налогового органа
* бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогов и сборов
* предоставлять формы налоговой отчетности и право на их заполнение
* давать разъяснение о порядке исчисления налогов и сборов
2)Налогоплательщик имеет право на хорошее отношение во всех случаях общения с налоговыми органами. должностные лица должны корректно относиться к налогоплательщикам их представителям и участникам налоговых отношений не унижая их честь и достоинство.
* налогоплательщик имеет право требовать на правильное применение закона.
* налоговые органы могут говорить точные суммы налога не больше и не меньше тех, которые предусмотрены законом.
3)Налоговый кодекс гласит что налогоплательщик имеет право требовать на соблюдение законодательства налогов и сборов при выполнение ими служебных обязанностей (ст.21)
4) право на признание действий добросовестными налогоплательщик имеет право на то что бы на к нему относились как добросовестному налогоплательщику если не было доказано обратное. (ст 108 НК каждый налогоплательщик считается не виновным в совершении налогового правонарушении пока его вина не будет доказана предусмотренного законом. Налогоплательщик не обязан доказывать свою не виновность. Обязанность по доказыванию обстоятельств факте налогового правонарушения и виновности налогоплательщика возлагается на налоговые органы (органы внутренних дел).
5) право на кондифинциалность и не вмешательство. В ходе реализаций своей деятельности налоговые ораны получают доступ к информации о налогоплательщике. Налогоплательщики – должны знать что информация о них использована в целях определённых законом. Налогоплательщики в праве требовать налоговую тайну (ст.21 НК), а налоговые органы обязаны её соблюдать

Налог – это обязат индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с орган-ций или ФЛ в форме отчуждения принадлежащего им на праве собственности, ПХВ или ПОУ денежных ср-в в целях обеспечения деят-ти гос и муниципальных образований.
Сбор – это обязат взнос, взимаемый с орган-ций и гр-н, уплата которого является 1 из условий совершения в отношении плательщика сбора ГО, ОМС и др уполномоченными, а также ими ДЛ юр значимых действий, включая предоставление прав, выдачу лицензий (разрешений).

Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации, настоящим Кодексом, иными федеральными законами о налогах, а также иными федеральными законами.
2. Должностные лица таможенных органов несут обязанности, предусмотренные статьей 33 настоящего Кодекса, а также другие обязанности в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации.
Ст. 33
Должностные лица налоговых органов обязаны:
1) действовать в строгом соответствии с настоящим Кодексом и иными федеральными законами;
2) реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов;
3) корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и иным участникам отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, не унижать их честь и достоинство.

Правомочия таможенных органов
Таможенные органы для выполнения возложенных на них функций обладают правомочиями:
1) принимать меры, предусмотренные настоящим Кодексом, в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства Российской Федерации;
2) требовать документы, сведения, представление которых предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом;
3) проверять у граждан и должностных лиц, участвующих в таможенных операциях, документы, удостоверяющие их личность;
4) требовать от физических и юридических лиц подтверждения полномочий на совершение определенных действий или осуществление определенной деятельности в области таможенного дела;
5) осуществлять в соответствии с законодательством Российской Федерации оперативно-розыскную деятельность в целях выявления, предупреждения, пресечения и раскрытия преступлений, производство неотложных следственных действий и дознания по которым отнесено уголовно-процессуальным законодательством Российской Федерации к ведению таможенных органов, выявления и установления лиц, их подготавливающих, совершающих или совершивших, а также обеспечения собственной безопасности;
6) осуществлять неотложные следственные действия и дознание в пределах своей компетенции и в порядке, которые определены уголовно-процессуальным законодательством Российской Федерации;
7) осуществлять производство по делам об административных правонарушениях и привлекать лиц к ответственности за совершение административных правонарушений в соответствии с законодательством Российской Федерации об административных правонарушениях;
8) использовать в случаях, не терпящих отлагательства, средства связи или транспортные средства, принадлежащие организациям или общественным объединениям (за исключением средств связи и транспортных средств дипломатических представительств, консульских и иных учреждений иностранных государств, а также международных организаций), для предотвращения преступлений в сфере таможенного дела, преследования и задержания лиц, совершивших такие преступления или подозреваемых в их совершении. Имущественный вред, понесенный в таких случаях владельцами средств связи или транспортных средств, таможенные органы возмещают по требованию владельцев средств связи или транспортных средств в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации;
9) задерживать и доставлять в служебные помещения таможенного органа или в органы внутренних дел Российской Федерации лиц, подозреваемых в совершении преступлений, совершивших или совершающих преступления или административные правонарушения в области таможенного дела, в соответствии с законодательством Российской Федерации;
10) производить документирование, видео- и аудиозапись, кино- и фотосъемку фактов и событий, связанных с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу и осуществлением перевозки, хранения товаров, находящихся под таможенным контролем, совершения с ними грузовых операций;
11) получать от государственных органов, организаций и физических лиц информацию, необходимую для выполнения своих функций, в соответствии с настоящим Кодексом;
12) выносить руководителям государственных органов, организаций, предприятий, общественных объединений, а также гражданам предупреждения в письменной форме с требованиями устранить нарушения таможенного законодательства Российской Федерации и контролировать выполнение указанных требований;
13) предъявлять в суды или арбитражные суды иски и заявления:
о принудительном взыскании таможенных пошлин, налогов;
об обращении взыскания на товары в счет уплаты таможенных пошлин, налогов;
в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами;
14) устанавливать и поддерживать официальные отношения консультативного характера с участниками внешнеэкономической деятельности, иными лицами, деятельность которых связана с осуществлением внешнеэкономической деятельности, и их профессиональными объединениями (ассоциациями) в целях сотрудничества и взаимодействия по вопросам внедрения наиболее эффективных методов осуществления таможенного оформления и таможенного контроля;
15) осуществлять иные правомочия, предусмотренные настоящим Кодексом и иными федеральными законами.

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения (+ др статьи первой части — 38, 52, 53, 58 и т.д.):

Налогоплательщики;
Объект налогообложения — реализация товара или иные виды деятельности, имеющие стоимостную характеристику или же количественную или физическую хар-ку, с наличием которых зак-во о НиС связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налогов;
Налоговая база — стоимостная, физическая или иная хар-ка объекта налогообложения, которая яв-ся объектом для исчисления налога (для многих налогов объект = базе налога);
Налоговый период (ст. 55) — календарный год или иной период времени (картал, месяц) применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется налог, подлежащий уплате. Налоговый период может состоять из 1го/нескольких отчетных периодов;
Налоговая ставка (ст. 53) — величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы;
Порядок исчисления налогов (ст. 52) — для каждого налога в НК РФ установлен особый порядок исчисления;
Порядок и срок уплаты налога (ст. 58) — устанавливается применительно к каждому налогу; Если срок уплаты совпадает с нерабочим днем, то срок уплаты переносится на ближайший рабочий день;

1. Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.
Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей статьи.
2. Под имуществом в настоящем Кодексе понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.
3. Товаром для целей настоящего Кодекса признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. В целях регулирования отношений, связанных с взиманием таможенных платежей, к товарам относится и иное имущество, определяемое Таможенным кодексом Российской Федерации.
4. Работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.
5. Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Налоговая база и налоговая ставка, размеры сборов

1. Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются настоящим Кодексом.
2. Налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются настоящим Кодексом. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных настоящим Кодексом.

Статья 54. Общие вопросы исчисления налоговой базы

1. Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.
При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).
В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.
2. Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.
3. Остальные налогоплательщики - физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учета полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам.
4. Правила, предусмотренные пунктами 1 и 2 настоящей статьи, распространяются также на налоговых агентов.
5. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговые органы исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных.

Налогоплательщики
1. Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ,
2. Физические лица, получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения в РФ не прерывается на периоды выезда за границу на срок менее 6 месяцев для лечения или обучения.

Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, сотрудники органов государственной власти и местного самоуправления, работающие за пределы РФ.
Объект
Доход, полученный налогоплательщиками:
1. физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ - от источников в РФ или за пределами РФ;
2. физическими лицами, не являющихся налоговыми резидентами РФ - от источников в РФ.
Ряд доходов не подлежит обложению НДФЛ.
1. Государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности, иные выплаты и компенсации
2. Пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, социальные доплаты к пенсиям, назначаемые и выплачиваемые в установленном законодательством порядке (в ред. от 24.07.2009)
3. Все виды компенсационных выплат (в пределах норм), связанных с:
o возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
o бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;
o оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия;
o оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях (в ред. от 25.11.2009);
o увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;
o гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей;
o возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;
o исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
4. Вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;
5. Алименты, получаемые налогоплательщиками;
6. Суммы, получаемые в виде грантов (безвозмездной помощи);
7. Суммы, получаемые в виде международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства;
8. Cуммы единовременных выплат (в т.ч. в виде материальной помощи), осуществляемых:
o налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством
o работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи; (в ред. от 19.07.2009)
o налогоплательщикам в виде гуманитарной помощи, в виде благотворительной помощи, оказываемой российскими и иностранными благотворительными организациями (фондами, объединениями) (в ред. от 27.12.2009)
o налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи, оказываемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов, местных бюджетов и внебюджетных фондов в соответствии с программами, утверждаемыми органами государственной власти (в ред. от 27.12.2009),
o налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ
o работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка; (в ред. от 24.07.2009 N 213-ФЗ)
o вознаграждения, выплачиваемые за счет бюджетных средств физическим лицам за оказание ими содействия органам власти в выявлении, предупреждении, пресечении и раскрытии террористических актов, выявлении и задержании лиц, подготавливающих, совершающих или совершивших такие акты, а также содействие органам, осуществляющим оперативно-розыскную деятельность

9. Cуммы полной или частичной компенсации работодателями своим работникам (членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации), стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских

10. Cуммы, уплаченные работодателями за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей, суммы, уплаченные общественными организациями инвалидов за лечение и медицинское обслуживание инвалидов и др.

Налоговая база
Налоговая база - все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и в натуральной формах, и доходы в виде материальной выгоды.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
1. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база - денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.
2. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база - денежное выражение доходов, при этом налоговые вычеты не применяются.
Особенности определения налоговой базы:
• При получении доходов в натуральной форме
• При получении доходов в виде материальной выгоды
• По договорам страхования (в т.ч. обязательного пенсионного страхования)
• В отношении доходов от долевого участия в организации
• По операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок
• При получении доходов в виде процентов по вкладам в банках
• По операциям займа ценными бумагами (введена ФЗ от 25.11.2009 N 281-ФЗ)
Налоговый период – календарный год

Налоговые вычеты
1. Стандартные налоговые вычеты
Налоговая база по НДФЛ уменьшается на величину стандартных налоговых вычетов:
1. В размере 3000 рублей за каждый месяц для лиц:
o получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС
o принимавших в 1986 - 1987 годах участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС
o военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, а также военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных в для выполнения работ, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС
o начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, в том числе граждан, уволенных с военной службы, проходивших в 1986 - 1987 годах службу в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;
o военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, а также военнообязанных, призванных на военные сборы и принимавших участие в 1988 - 1990 годах в работах по объекту "Укрытие"
o ставших инвалидами, получившими или перенесшими лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча
o участвовавших в испытаниях ядерного оружия в атмосфере и боевых радиоактивных веществ, учениях с применением такого оружия до 31 января 1963 года
o участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия в условиях нештатных радиационных ситуаций и действия других поражающих факторов ядерного оружия
2. В размере 500 рублей за каждый месяц для лиц:
o Героев Советского Союза и Героев РФ, лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;
o лиц вольнонаемного состава Советской Армии и Военно-Морского Флота СССР, органов внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР, занимавших штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лиц, находившихся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии
o участников Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав армии, и бывших партизан
o лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года независимо от срока пребывания
o бывших узников концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистской Германией и ее союзниками в период Второй мировой войны
o инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;
o лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационной нагрузкой, вызванные последствиями радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику
3. Вычет в размере 400 рублей за каждый месяц
Для налогоплательщиков, которые не перечислены в подпунктах 1 и 2. Вычет действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 40 000 рублей.
4. Вычет в размере 1000 рублей за каждый месяц:
o на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругами родителей
o каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями.
Вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 280 000 рублей.
Вычет производится на каждого ребенка: в возрасте до 18 лет и на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей.
Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из вычетов. Вычет на детей предоставляется независимо от предоставления других стандартных налоговых вычетов.

2. Социальные налоговые вычеты
1. Сумма доходов, перечисляемых на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям, сумма пожертвований, перечисляемых (уплачиваемых) религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности - Сумма фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде
2. Сумма, уплаченная налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях - Сумма фактически произведенных расходов на обучение, но не более 50 000 рублей
3. Сумма, уплаченная налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях - Сумма фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя)
4. Сумма, уплаченная налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями РФ, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях, в размере стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств. - Общая сумма не более 120 000 рублей*.
5. .Сумма, уплаченная налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения* - Общая сумма не более 120 000 рублей*.
3. Имущественные налоговые вычеты
1. Суммы, полученные налогоплательщиком от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3х лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей - Сумма, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.
2. Суммы, полученные в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей (в ред. от 27.12.2009 N 368-ФЗ) - Сумма, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.
3.

4. Профессиональные налоговые вычеты
1. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица - Сумма фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов
2. Налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера - Сумма фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг)
3. Налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов - Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Если расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в пределах установленных норм.
Налоговые ставки
1. 13%, если иное не предусмотрено ниже
2. 35% в отношении доходов:
o стоимости выигрышей и призов, в части превышающей 2000 рублей;
o страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения установленных размеров
o процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте
o суммы экономии на процентах при получении заемных средств в части превышения установленных размеров
3. 30% в отношении доходов, получаемых нерезидентами РФ.
4. 9% в отношении доходов
o от долевого участия, полученных в виде дивидендов
o виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных до 1 января 2007 года

Исчисление налога
Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, которые относится к соответствующему налоговому периоду.
Уплата налога и отчетность
Налоговые агенты перечисляют суммы налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода или дня перечисления дохода на счет налогоплательщика в банке.

Отдельные категории физических лиц уплачивают налог по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом авансовые платежи уплачиваются такими налогоплательщиками на основании налоговых уведомлений:
• за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере 1/2 годовой суммы авансовых платежей
• за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей;
• за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей.
Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый - не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй - не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты.

Налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом представляют:
1. отдельные категории физических лиц
2. физицеские лица в отношении отдельных видов доходов

Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета.
Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным настоящим Кодексом.
В случае, если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы в соответствии с требованиями настоящей главы, налогоплательщик вправе самостоятельно дополнять применяемые регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета, либо вести самостоятельные регистры налогового учета.

Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.
Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя. Налоговые и иные органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета.
Изменение порядка учета отдельных хозяйственных операций и (или) объектов в целях налогообложения осуществляется налогоплательщиком в случае изменения законодательства о налогах и сборах или применяемых методов учета. Решение о внесении изменений в учетную политику для целей налогообложения при изменении применяемых методов учета принимается с начала нового налогового периода, а при изменении законодательства о налогах и сборах не ранее чем с момента вступления в силу изменений норм указанного законодательства.
В случае, если налогоплательщик начал осуществлять новые виды деятельности, он также обязан определить и отразить в учетной политике для целей налогообложения принципы и порядок отражения для целей налогообложения этих видов деятельности.
Данные налогового учета должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде, сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу.
Подтверждением данных налогового учета являются:
1. первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);
2. аналитические регистры налогового учета;
3. расчет налоговой базы.
Формы аналитических регистров налогового учета для определения налоговой базы, являющиеся документами для налогового учета, в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты:
наименование регистра;
период (дату) составления;
измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении;
наименование хозяйственных операций;
подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.
Содержание данных налогового учета (в том числе данных первичных документов) является налоговой тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в данных налогового учета, обязаны хранить налоговую тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную действующим законодательством.

Налоговый контроль.
Налоговый контроль – является составной частью финансово контроля и одним из видов финн контроля.
Указ Президента 1996 «О мерах по обеспечения финн контроля РФ» - устанавливает что гос финн контроль включает в себя контроль за исполненением фед бюджета, организации ей денежного обращения использование кредитных ресурсов состояние гос внутреннего и внешнего долга гос резервов предоставление финн и налоговых льгот и их преимуществ налоговый контроль явл одной из форм управленческой деятельности.
Налоговый контроль в широком смысле – совокупность меры гос регулирования обеспечивающих в целях осуществления эффективного гос финн политики экономическую безопасность в РФ. А так же соблюдение гос муниципальных фискальных интересов.
Налоговый контроль в узком смысле – контроль гос в лице компетентных органов за законностью и целесообразностью действий в процессе введения уплаты налога и сбора.
Налоговый контроль осуществляется на всех стадиях финн деятельности фиксально обязанных лиц. Налоговый контроль специальный способ законности в налоговом праве.
Специфика налогового контроля – явл его предмет и объект, в состав субъектов и подконтрольных лиц цели и задач а так же форм и методом. Так же зависит от сфер финн хоз деятельности налогоплательщика видов налогов. Правового статуса налогоплательщиков.
Объектом налогового контроля – явл движение денежных средств в процессе аккумулирования денежных фондов, а также материальные ресурсы налогоплательщика.
Предмет налогового контроля - явл валютные кассовые операции сметы предприятия налоговой декларации бухгалтерская документации использование налоговых льгот и др
Субъектами налогового контроля – явл таможенные и налоговые орг и органы внутренних дел. Отдельными налоговыми полномочиями явл счётная палата.
Орг и физ лица на которые в соответствии с законом уплата законно установленных законов.
Цели налогового контроля – обеспечение законности и эффективности налогообложения.
Задачи налогового контроля – обеспечение экономической безопасности гос-ва, при формировании централизованных и денежных фондов. Обеспечение надлежавшего контроля за формированием гос контроля и рациональных их использования.
Деятельность контрольных органов – проверка финн обязательств передгос и муниципальных образований со стороны огр и физ лиц.
Проверка целевого использования налоговых льгот – предупреждение и пресечение правонарушений в налоговой сфере.
Эффективность налогового контроля напрямую зависит от бухгалтерского и налогового учёта.


Формы и виды налогового контроля.
Реализация осуществляется процедурно процессуально деятельности налоговых органов. Основу которых составляет конкретные приёмы и способы принимаемых при осуществлении контрольных функций. Форма налогового контроля это способ выражения и организации контрольных действий. А так же отдельные аспекты проявления сущности контроля в зависимости от времени проведения контрольных мероприятий.
Формы:
1. Проверки
2. Получение объяснений налогоплательщиков
3. Проверка данных отчётности.
Классификация:
От времени проведения
* Предварительные
* Текущие
* Последующие
До отчётного периода по конкретному вида налога либо решения предоставления налогоплательщика налоговых льгот изменение сроков.

1. Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
2. Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Обеспечение и защита прав налоговых агентов осуществляются в соответствии со статьей 22 настоящего Кодекса.
3. Налоговые агенты обязаны:
1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства;
2) письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах;
3) вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику;
4) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;
5) в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.
4. Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для уплаты налога налогоплательщиком.
5. За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налоговый расчёт аналогичен определению налоговой декларации.
Если налогоплательщик применяет специальные налоговые режимы, то он освобождается от подачи налоговых деклараций по налогам, по которым он имеет освобождение.
Если налогоплательщики не ведут финансово хозяйственную деятельность и не имеют движения денежных средств по счетам, то такие налогоплательщики представляют в налоговую инспекцию единую упрощённую налоговую декларацию(на одном листе)
Все формы налоговых деклараций и расчётов утверждаются Минфином. Если численность превышает 100 человек, то они обязаны сдавать налоговую декларацию только в электронном виде. Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующей календарный год, организации подают в налоговую инспекцию 20 го января.
Налоговые декларации и расчёты сдаются в инспекцию по месту учёта с учётом видов налогов.
Налоговые декларации и расчёты по крупнейшим налогоплательщика сдаются ВСЕ в инспекцию по месту учёта.
Форма налоговых деклараций и расчётов утверждаются Минфином РФ.
Способы сдачи налоговой декларации:
• налогоплательщик представляет налоговые декларации лично.
• Представление декларации уполномоченным лицом.
• Сдача декларации через коммуникационный способ связи.
• Отправление декларации через почтовое отделение, с обязательным приложением описи вложения.
Налоговая инспекция не вправе отказать налогоплательщику в приёме налоговой декларации если она сдана по утверждённой форме и оформлена в связи с требованиями ст.80
Датой сдачи декларации считается:
1. дата приёма.
2. дата отправки по почте или по каналам связи.

Сведения которые указываются на титульном листе декларации:
• ИНН и КПП
• Номер страницы – 1, нумерация всех страниц декларации сквозная.
• Вид документа. (первичный или уточнённый.), налоговый период, отчётный год.
• Наименование налогового органа и его код. Регион номер \ инспекции
• Полное наименование организации.
• Контактный номер.
• Количество страниц декларации.
• Количество листов приложения.
• Достоверность и полноту сведений указанных в декларации подтверждает руководитель организации или доверенное лицо(подпись, фамилия, имя отчество.), при этом в налоговой декларации указывается название документа, подтверждающие полномочия и прикладывается копия к декларации.

Внесение изменений в налоговую декларацию.
При обнаружении ошибок в бухгалтерском учёте исправления осуществляются в текущем бухгалтерском учёте( в момент обнаружения ошибок, за прошлые отчётные периоды.), а в налоговом учёте при обнаружении ошибок в прошлых налоговых периодах сдаются уточнённые налоговые декларации и расчёты за прошлые периоды. По формам действующих в том налоговом периоде. Уточнённые налоговые декларации сдаются за 3 года.(срок исковой давности)
При подаче уточнённых деклараций, налогоплательщик освобождается от налоговой ответственности, если он до представления налоговой декларации уплатил не достающую сумму налога и соответствующие ей пени. В уточнённой декларации производиться полный расчёт налога, а не разница. Уточнённая декларация не подаёться во время проведения камеральной или выездной проверки.

Жертвоприношения – первый вид налога. Система налогообложения схожа с системой налогообложения в Др Риме. Акциз – самый древний налог.
«Налоги – это рабство для человека» Ф.Аквинский
«Налоги – это свобода для человека» А.Смит
Принципы налогообложения (из эк трудов А.Смита) :
1. Одинаковость – все, кто имеют налоговую базу, должны платить налог
2. Законность – уплачивать только те налоги, которые установлены законом
3. Удобство – налогоплательщик должен знать порядок и сроки исчисления налога, сроки подачи налоговой декларации
До 1917 года система налогообложения была четкой. После исчезла частная собственность, поэтому возникли проблемы. Конец 80 гг – развитие предпринимательства, поэтому необходимо создание системы налогообложения. 1 янв 1999 – налоговая служба – потом мин-во.
До НК РФ был свой закон по каждому налогу + инструкция, разработанная министерствами. Так же каждый субъект мог издавать свои законы по налогообложению.
Было порядка 100 налогов, а сейчас 14. В НК РФ нет налога на имущ-во ФЛ. папр
Законодатели СРФ или муниципалитетов могут издавать законы по налогообложению:
1. Только по тем налогам, которые зачисляются в их бюджет
2. Только в рамках требований ФЗ и НК РФ (н-р, транспортный налог)
Общий порядок вст-я в з/с изменений к НК РФ – с момента опубликования, иначе – с 01.01 след года (см. ст.1-7 НК РФ).
Закон не имеет обратной силы (ст.5 НК РФ).

Налогоплательщики
Организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения (ред. от 30.10.2009)

Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр, в отношении имущества, используемого в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.
(пункт применяется до 1 января 2017 г.)
Объект
Для российских организаций - движимое и недвижимое имущество (в т.ч. переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.(ред. от 28.11.2009)
Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства - движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.

Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства - находящееся на территории РФ и принадлежащее иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.
Не признаются объектами налогообложения (ред. от 28.11.2009):
1. земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
2. имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.
Налоговая база
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом имущество учитывается по остаточной стоимости.

Налоговая база определяется отдельно в отношении: (ред. от 28.11.2009):
• имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации),
• имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс,
• каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации (обособленного подразделения), или постоянного представительства иностранной организации,
• каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации,
• в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения,
• имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.
Налоговый период
Налоговый период: календарный год.
Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Органы власти субъектов РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.
Налоговая ставка
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и имущества.
Порядок исчисления налога
Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение налоговой ставки и налоговой базы за налоговый период.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

Сумма налога исчисляется отдельно в отношении (ред. от 28.11.2009):
1. имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации),
2. имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс
3. каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации (обособленного подразделения), или постоянного представительства иностранной организации,
имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения,
4. облагаемого по разным налоговым ставкам.
Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

Орган власти субъекта РФ при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу.
Уплата налога и отчетность
Налог и авансовые платежи подлежат уплате в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи, если законом субъекта не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога за год.

Иностранные организации в отношении имущества постоянных представительств уплачивают налог и авансовые платежи в бюджет по месту постановки представительств на учет . В отношении объектов недвижимого имущества иностранной организации, не имеющей представительств в РФ, налог и авансовые платежи уплачиваются по местонахождению объекта недвижимого имущества.

В отношении имущества, находящегося на балансе российской организации, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению указанной организации с учетом ряда особенностей.

Особенности исчисления и уплаты налога:
1. по местонахождению обособленных подразделений организации
2. в отношении объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения
3. резидентами Особой экономической зоны в Калининградской области
4. в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения (пункт введен 28.11.2009 ФЗ N 284-ФЗ)
Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного периода представлять в налоговые органы налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу в срок не позднее 30 дней с даты окончания отчетного периода.

По окончании налогового периода налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию по налогу в срок не позднее 30 марта следующего года.

1. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
2. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Взыскание налога в судебном порядке производится:
1) с организации, которой открыт лицевой счет;
2) в целях взыскания недоимки, числящейся более трех месяцев за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий) в случаях, когда на счета последних в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий), а также за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий);
3) с организации или индивидуального предпринимателя, если их обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной таким налогоплательщиком, или статуса и характера деятельности этого налогоплательщика.
3. Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи:
1) с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа;
2) с момента отражения на лицевом счете организации, которой открыт лицевой счет, операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации;
3) со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства;
4) со дня вынесения налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом решения о зачете сумм излишне уплаченных или сумм излишне взысканных налогов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующего налога;
5) со дня удержания сумм налога налоговым агентом, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента;

6) со дня уплаты декларационного платежа в соответствии с федеральным законом об упрощенном порядке декларирования доходов физическими лицами.
4. Обязанность по уплате налога не признается исполненной в следующих случаях:
1) отзыва налогоплательщиком или возврата банком налогоплательщику неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации;
2) отзыва налогоплательщиком-организацией, которой открыт лицевой счет, или возврата органом Федерального казначейства (иным уполномоченным органом, осуществляющим открытие и ведение лицевых счетов) налогоплательщику неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации;
3) возврата местной администрацией либо организацией федеральной почтовой связи налогоплательщику - физическому лицу наличных денежных средств, принятых для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации;
4) неправильного указания налогоплательщиком в поручении на перечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства;
5) если на день предъявления налогоплательщиком в банк (орган Федерального казначейства, иной уполномоченный орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов) поручения на перечисление денежных средств в счет уплаты налога этот налогоплательщик имеет иные неисполненные требования, которые предъявлены к его счету (лицевому счету) и в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации исполняются в первоочередном порядке, и если на этом счете (лицевом счете) нет достаточного остатка для удовлетворения всех требований.

5. Обязанность по уплате налога исполняется в валюте Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Пересчет суммы налога, исчисленной в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в иностранной валюте, в валюту Российской Федерации осуществляется по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации на дату уплаты налога.
6. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.
7. Поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.
При обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату им указанного налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика.
По предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка уплаченных налогоплательщиком налогов. Результаты сверки оформляются актом, который подписывается налогоплательщиком и уполномоченным должностным лицом налогового органа.
Налоговый орган вправе требовать от банка копию поручения налогоплательщика на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, оформленного налогоплательщиком на бумажном носителе. Банк обязан представить в налоговый орган копию указанного поручения в течение пяти дней со дня получения требования налогового органа.
В случае, предусмотренном настоящим пунктом, на основании заявления налогоплательщика и акта совместной сверки уплаченных налогоплательщиком налогов, если такая совместная сверка проводилась, налоговый орган принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налогоплательщиком налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства. При этом налоговый орган осуществляет пересчет пеней, начисленных на сумму налога, за период со дня его фактической уплаты в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства до дня принятия налоговым органом решения об уточнении платежа.
8. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Изменить срок уплаты налога можно только в случаях указанных в налоговым кодексе ст.61 – 68. путём предоставления отсрочки или инвестиционного налогового кредита.
Изменение срока возможно при поручении отсрочки, рассрочка, инвестиционного кредита.
Рассрочки и отсрочки предоставляются в случае:
1. в результате стихийных бедствий.
2. задержке финансирования из бюджета.
3. угроза банкротства в случае единовременной выплаты налога.
4. если имущественное положение физ. лица исключает возможность единовременной уплаты налога.
5. если производство носит сезонный характер.
6. иные основание предусмотренные таможенным кодексом при уплате налогов по экспертно - импортным операциям.

Инвестиционный кредит предоставляется при уплате налога на прибыль, причём сума кредита не может превышать 50% суммы исчисленного налога.
Инвестиционный налоговый кредит предоставляется:
1. при проведении и организации научно исследовательских или опытно конструкторских работ для технического перевооружения собственного производства.
2. при осуществлении организации внедренческой или инновационной деятельности для создания новых видов продукции.
3. выполнением особо важного задания по социально экономическому развитию регионов.
При оформлении отсрочки и рассрочки кредита оформляются договора установленной формы с Минфином РФ или с Минфином субъекта при наличии заключения налоговой инспекции. Рассрочка и отсрочка оформляются от 6 месяцев до года , инвестиционный кредит 1 до 5 лет. При этом начисляются проценты, обычно 0,5 ставки финансирования банка, за исключением случаев предоставления отсрочки и рассрочки по 1 и 2 пункту.

Земельный налог
Налогоплательщики – организации, ИП и физ. Лица
обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Не признаются налогоплательщиками: организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды

Объект
Земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:
1. земельные участки, изъятые из оборота;
2. земельные участки, ограниченные в обороте, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;
3. земельные участки, ограниченные в обороте, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
4. земельные участки из состава земель лесного фонда;
5. земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.

Налоговая база
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база определяется как кадастровая стоимость на дату его постановки на кадастровый учет. (в ред. от 28.11.2009)

Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Для отдельных категорий налогоплательщиков налоговая база уменьшается на 10 000 рублейна одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования.
Организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного пользования. (в ред. от 28.11.2009)
Физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения. (в ред. от 28.11.2009)
Налоговая база для налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. (в ред. от 28.11.2009)
Налоговый период
Налоговый период: календарный год. Отчетные периоды: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.
При установлении налога представительный орган муниципального образования (органы власти городов федерального значения) вправе не устанавливать отчетный период.
Налоговая ставка
Устанавливается законами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения) и не может превышать:
1. 0,3% в отношении земельных участков:
o отнесенных к землям с/x назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для с/x производства (в ред. от 28.11.2009);
o занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (кроме доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;
o для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства
2. 1,5% в отношении прочих земельных участков.
Возможны дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.
Налоговые льготы
Полностью освобождены от уплаты земельного налога предприятия, организации и учрежденияиз списка
Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, должны представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождения земельного участка, признаваемого объектом налогообложения.
Уплата налога и отчетность
Организации и индивидуальные предприниматели исчисляют сумму налога (авансовых платежей) самостоятельно.

Не ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивают земельный налог и представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу.

Организации и индивидуальными предпринимателями, уплачивающие авансовые платежи по налогу, не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, уплачивают авансовый платеж и представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговый расчет по авансовым платежам.
Сумма налога (авансовых платежей) исчисляется налоговыми органами
Уплата налога осуществляется на основании налогового уведомления. В течение налогового периода может быть установлено не более двух авансовых платежей по налогу.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налог и авансовые платежи уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков в порядке и сроки, установленные актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения).

Статья 78. Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа

1. Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.
2. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей.
3. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.
В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Результаты такой сверки оформляются актом, подписываемым налоговым органом и налогоплательщиком.
Форма акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
4. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа.
Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.
5. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно.
В случае, предусмотренном настоящим пунктом, решение о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась, либо со дня вступления в силу решения суда.
Положение, предусмотренное настоящим пунктом, не препятствует налогоплательщику представить в налоговый орган письменное заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам). В этом случае решение налогового органа о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и задолженности по пеням, штрафам принимается в течение 10 дней со дня получения указанного заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.
6. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).
7. Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
8. Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.
До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат суммы излишне уплаченного налога, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
9. Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.
Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.
10. В случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного пунктом 6 настоящей статьи, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата.
Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.
11. Территориальный орган Федерального казначейства, осуществивший возврат суммы излишне уплаченного налога, уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.
12. В случае, если предусмотренные пунктом 10 настоящей статьи проценты уплачены налогоплательщику не в полном объеме, налоговый орган принимает решение о возврате оставшейся суммы процентов, рассчитанной исходя из даты фактического возврата налогоплательщику сумм излишне уплаченного налога, в течение трех дней со дня получения уведомления территориального органа Федерального казначейства о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.
До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат оставшейся суммы процентов, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата.
13. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога и уплата начисленных процентов производятся в валюте Российской Федерации.
14. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных авансовых платежей, сборов, пеней и штрафов и распространяются на налоговых агентов и плательщиков сборов.
Положения настоящей статьи в отношении возврата или зачета излишне уплаченных сумм государственной пошлины применяются с учетом особенностей, установленных главой 25.3 настоящего Кодекса.

Статья 79. Возврат сумм излишне взысканных налога, сбора, пеней и штрафа

1. Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности) в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса.
2. Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.
До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат суммы излишне взысканного налога, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
3. Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу решения суда.
Исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога.
В случае, если установлен факт излишнего взыскания налога, налоговый орган принимает решение о возврате суммы излишне взысканного налога, а также начисленных в порядке, предусмотренном пунктом 5 настоящей статьи, процентов на эту сумму.
4. Налоговый орган, установив факт излишнего взыскания налога, обязан сообщить об этом налогоплательщику в течение 10 дней со дня установления этого факта.
Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.
5. Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.
Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.
Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
6. Территориальный орган Федерального казначейства, осуществивший возврат суммы излишне взысканного налога и начисленных на эту сумму процентов, уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.
7. В случае, если предусмотренные пунктом 5 настоящей статьи проценты уплачены налогоплательщику не в полном объеме, налоговый орган принимает решение о возврате оставшейся суммы процентов, рассчитанной исходя из даты фактического возврата налогоплательщику сумм излишне взысканного налога, в течение трех дней со дня получения уведомления территориального органа Федерального казначейства о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.
До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат оставшейся суммы процентов, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата.
8. Возврат суммы излишне взысканного налога и уплата начисленных процентов производятся в валюте Российской Федерации.
9. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне взысканных авансовых платежей, сборов, пеней, штрафа и распространяются на налоговых агентов и плательщиков сборов.
Положения, установленные настоящей статьей, применяются в отношении возврата или зачета излишне взысканных сумм государственной пошлины с учетом особенностей, установленных главой 25.3 настоящего Кодекса.

Единый доход на вмененный доход для отдельных видов деятельности
Порядок установления
ЕНВД вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности.
Налогоплательщики – организации и ИП
Налоги, которые заменяют ЕНВД
• налог на прибыль организаций (в части прибыли, полученной от деятельности, облагаемой ЕНВД)
• налог на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для деятельности, облагаемой ЕНВД)
• НДФЛ (в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой ЕНВД)
• налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для деятельности, облагаемой ЕНВД)
Организации и индивидуальные предприниматели не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Обязательные виды учета и отчетности

Обязательные виды учета и отчетности 1. Учет показателей по прочим налогам, сборам и взносам
2. Учет показателей по налогам, исчисляемых в качестве налоговых агентов
3. Соблюдение порядка ведения расчетных и кассовых операций и представления статистической отчетности 346.26 НК РФ

Раздельный учет Учет показателей для исчисления ЕНВД, ведется раздельно по каждому виду деятельности, облагаемой ЕНВД.
Также раздельный учет ведется в отношении деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения 346.26 НК РФ

Объект налогообложения и налоговая база
Объект налогообложения - вмененный доход налогоплательщика. Налоговая база - величина вмененного дохода.
Вмененный доход = базовая доходность по определенному виду деятельности за налоговый период *физический показатель, характеризующий данный вид деятельности.
Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.

К1 - устанавливается на календарный год - коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен в РФ в предшествующем календарном году.

К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (ассортимент, сезонность, режим работы, величину доходов и т.д.)
Значения К2 определяются правовыми актами муниципальных районов, городских округов, городов для всех категорий налогоплательщиков в пределах от 0,005 до 1 включительно. 346.29 НК РФ

Налоговый период Квартал 346.30 НК РФ
Налоговая ставка 15% величины вмененного дохода 346.31 НК РФ

Порядок и сроки уплаты налога Уплата единого налога производится не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму
• страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог,
• страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.
(в ред. от 24.07.2009)

Cумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

1. Акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.
Акты законодательства о сборах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.
Федеральные законы, вносящие изменения в настоящий Кодекс в части установления новых налогов и (или) сборов, а также акты законодательства о налогах и сборах субъектов Российской Федерации и нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований, вводящие налоги, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования.
Акты законодательства о налогах и сборах, указанные в пунктах 3 и 4 настоящей статьи, могут вступать в силу со дня их официального опубликования, если прямо предусматривают это.
2. Акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги и (или) сборы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.

3. Акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей, имеют обратную силу.
4. Акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги и (или) сборы, снижающие размеры ставок налогов (сборов), устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.
5. Положения, предусмотренные настоящей статьей, распространяются также на нормативные правовые акты о налогах и сборах федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления.

Государственная пошлина
Понятие
Государственная пошлина - сбор, взимаемый c плательщиков, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, кроме действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ.

Выдача документов (их дубликатов) приравнивается к юридически значимым действиям. (в ред. от 27.12.09)

Плательщики
1. Организации;
2. Физические лица.
в случае, если они:
• обращаются за совершением юридически значимых действий;
• выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты гос. пошлины.
Порядок и сроки
Плательщики уплачивают гос. пошлину в следующие сроки:
1. При обращении в Конституционный Суд, в суды общей юрисдикции, арбитражные суды или к мировым судьям - до подачи запроса, ходатайства, заявления, искового заявления, жалобы.
2. Лица, выступающие ответчиками если решение суда принято не в их пользу - в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда;
3. При обращении за совершением нотариальных действий - до совершения нотариальных действий;
4. При обращении за выдачей документов (дубликатов) - до выдачи документов (дубликатов);
5. При обращении за проставлением апостиля - до проставления апостиля;
6. При обращении за ежегодным подтверждением регистрации судна в Российском международном реестре судов - не позднее 31 марта года, следующего за годом регистрации судна в указанном реестре или за последним годом, в котором было осуществлено такое подтверждение;
7. При обращении за совершением иных юридически значимых действий - до подачи заявлений и (или) документов на совершение таких действий либо до подачи соответствующих документов.


В случае, если за совершением юридически значимого действия одновременно обратились несколько плательщиков, не имеющих права на льготы, пошлина уплачивается плательщиками в равных долях.

Если среди лиц, обратившихся за совершением юридически значимого действия, одно лицо (несколько лиц) освобождено от уплаты пошлины, ее размер уменьшается пропорционально количеству лиц, освобожденных от уплаты. Оставшаяся часть суммы пошлины уплачивается лицом (лицами), не освобожденным (не освобожденными) от уплаты.

Государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Размеры гос пошлин
Размеры пошлины:
1. По делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями.
2. По делам, рассматриваемым в арбитражных судах
3. По делам, рассматриваемым Конституционным Судом РФ и конституционными судами субъектов РФ
4. За совершение нотариальных действий
5. За гос. регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами ЗАГС
6. За совершение действий, связанных с приобретением гражданства РФ или выходом из гражданства РФ, въездом в РФ, выездом из РФ.
7. За совершение действий по официальной регистрации программы для ЭВМ, базы данных и топологии интегральной микросхемы
8. За совершение действий при осуществлении федерального пробирного надзора
9. За гос. регистрацию и совершение прочих юридически значимых действий
Особенности уплаты
Особенности уплаты:
1. При обращении в суды общей юрисдикции, к мировым судьям
2. При обращении в арбитражные суды
3. При обращении за совершением нотариальных действий
4. За гос. регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами ЗАГС
5. За совершение действий, связанных с приобретением гражданства РФ или выходом из гражданства РФ, а также с въездом в РФ или выездом из РФ
6. За совершение действий при осуществлении федерального пробирного надзора
7. За гос. регистрацию выпуска ценных бумаг, СМИ, права вывоза культурных ценностей, использования наименований "Россия", за получение ресурса нумерации
Льготы
Льготы при уплате:
1. Льготы для отдельных категорий физических лиц и организаций
2. Льготы при обращении в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям
3. Льготы при обращении в арбитражные суды
4. Льготы при обращении за совершением нотариальных действий
5. Льготы при гос. регистрации актов гражданского состояния
Порядок возврата гос. Пошлины
Уплаченная государственная пошлина подлежит возврату частично или полностью в ряде случаев.

Не подлежит возврату пошлина, уплаченная за гос. регистрацию заключения брака, перемены имени, внесение исправлений и (или) изменений в записи актов гражданского состояния, в случае, если впоследствии не была произведена государственная регистрация соответствующего акта гражданского состояния или не были внесены исправления и изменения в записи актов гражданского состояния.

Не подлежит возврату государственная пошлина, уплаченная за гос. регистрацию прав, ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество, сделок с ним, в случае отказа в гос. регистрации.

При прекращении гос. регистрации права, ограничения (обременения) права на недвижимое имущество, сделки с ним на основании соответствующих заявлений сторон договора возвращается половина уплаченной гос. пошлины.

Возврат уплаченной гос. пошлины в случаях, если решения судов приняты полностью или частично не в пользу государственных органов, органов местного самоуправления или должностных лиц, производится за счет средств бюджета, в который производилась уплата.

Плательщик гос. пошлины имеет право на зачет излишне уплаченной (взысканной) суммы пошлины.

Зачет производится по заявлению плательщика. Заявление о зачете может быть подано в течение 3 лет со дня принятия соответствующего решения суда о возврате гос. пошлины из бюджета или со дня уплаты этой суммы в бюджет.
Отсрочка уплаты
Отсрочка или рассрочка уплаты гос. пошлины предоставляется по ходатайству заинтересованного лица.

На сумму гос. пошлины, в отношении которой предоставлена отсрочка или рассрочка, проценты не начисляются в течение всего срока, на который она предоставлена.

Обязанность по уплате налогового возникает у налогоплательщиков (юр, лица, ИП, физ. лица). В момент возникновения налоговой базы в соответствии с налоговым законодательством, юридические лица и ИП всегда исчисляют налоги самостоятельно(самоисчисление налогов), а у физических лиц возможно 2 варианта:
• налоги исчисляет налоговый агент(при получении дохода у работодателя или налоговая инспекция(налог на имущество физ. лиц, транспортный налог, земельный налог.))
• физическое лицо самостоятельно исчисляет налог при получении дохода от иных источников.
Обязанность по уплате налогов прекращается:
1. в связи с уплатой налога или сбора.
2. в связи с ликвидацией организации.
3. в связи со смертью налогоплательщика при этом задолженность по налогам погашается наследниками в пределах стоимости наследуемого имущества.
4. при подаче заявления налогоплательщика в налоговую инспекцию по зачёту платежей.
Методы исполнения обязанности по уплате налогов:
1. (ст.72) залог
2. договор.
3. поручительство
4. приостановление операций по счетам в банке(ст. 76)- при наличии недоимки на основании ст. 76 инспекция выносит решение о приостановлении операции по всем банковским счетам налогоплательщика, которые направляет в банки и налогоплательщику. Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, направившим требование об уплате налога, пеней или штрафа в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией этого требования. При этом решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке может быть принято не ранее вынесения решения о взыскании налога. Решение об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации вручается должностным лицом налогового органа представителю банка по месту нахождения этого банка под расписку или направляется в банк в электронном виде или иным способом, свидетельствующим о дате его получения банком, не позднее дня, следующего за днем принятия такого решения.
5. арест имущества.(ст.77) При наличии недоимки налоговая инспекция может арестовать имущество на сумму недоимки на основании вынесенного решения, которое согласовывается с прокуратурой.
6. начисление пени – за несвоевременное начисление налогов на основанием ст. 75, осуществляется начисление пени. Расчёт пени – пеня начисляется со следующего дня установленного законом для уплаты налога или сбора, пеня начисляется по ставке 1\300 на день недоимки. Пример: недоимка 1000 рублей, срок уплаты налога 20 го января, фактически уплата осуществлена 25 января ставка при финансировании банка 10%.


Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора
1. Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
2. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
3. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:
1) с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора;
2) утратил силу с 1 января 2007 г.;
3) со смертью физического лица - налогоплательщика или с признанием его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации. Задолженность по поимущественным налогам умершего лица либо лица, признанного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества, в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя;
4) с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса;
5) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Виды НиС (ст.12-18 НК РФ)
Федеральные налоги
1. налог на добавленную стоимость – налогоплательщики;
2. акцизы – налогоплательщики;
3. налог на доходы физических лиц – налоговые агенты;
4. единый социальный налог;
5. налог на прибыль организаций – налогоплательщики;
6. налог на добычу полезных ископаемых – налоговые органы;
7. водный налог – налоговыми органами;
8. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов – налоговыми органами;
9. государственная пошлина - налогоплательщиками.
Региональные налоги
1. налог на имущество организаций – налогоплательщики;
2. налог на игорный бизнес – налогоплательщики и налоговые органы;
3. транспортный налог – налоговые органы.
Местные налоги
1. земельный налог – налоговыми органами;
2. налог на имущество физических лиц – налоговыми органами.
Кроме вышеназванные налогов законодательно уст-ны спец налоговые режимы:
1. Единый с/х налог
2. Упрощенная система налогообложения
3. Единый налог на вмененный налог
4. Система налогообложения при выполнении соглашения о разделе имущ-ва/продукции
Вывод: зачисление фед налогов воз-но в доход регионального и местного бюджета, если это определено законом о бюджете, а местные никогда не зачисляются в фед, только в нижестоящие бюджета. Снизу вверх никогда не будет!!!
Налоги также классифицируются по иным признакам:

1. Косвенные налоги — включаемые в цену товара, работы, услуги — реальным плательщиком косвенных налогов яв-ся покупатель/потребитель, а налогоплательщик яв-ся фактическим их сборщиком. К ним относятся:
• НДС
• Акциз

2. Прямые налоги — взимаемые непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. Все остальные налоги — прямые.

Налогоплательщики – организации.
Не явл плательщиками –орг прим спец налоговые режимы, искл импорта.
Иностранная орг, состоит на учёте в налоговом органе, тогда через представителей.
Ст. 145 – освобождение от обязанности налогоплательщика
Каждый налогоплательщик может направить в налоговую инспекцию, уведомление, об освобождении от уплаты НДС если за каждые 3 месяца сумма реализации не превышает 2 мил рублей. Это уведомление действует ровно год и не меньше.
Объектом явл – реализация на территории
Требование-это документ в котором указываться сумма недоимки, установленный срок уплаты налога, пеня.


Глава 21 НК РФ — НДС.
Налогоплательщики НДС:
1) Организации
2) Индивидуальные предпринематели (ИП)
3) Лица,перемищающие товары через границу в режиме импорта(ввоз товара)
Не являються платильщиками НДС организации применяющие специальный налоговый режим,за исключением операций по импорту.
Если иностранная организация состоит на учете в РФ через свое представительство то он оплатит НДС через организацию.

Ст 145.Освобождение от обязанности налогоплатильщика(от НДС)
Каждый налогоплатильщик может направить в налоговую инспекцию уведомление об освобождении от обязанности платильщика НДС, если за каждые последующие 3 месяца сумма реализации не превышает 2 млн. рублей.
Уведомление можно подавать до 20-го числа каждого месяца.Это уведомление действительно в течении года, отозвать его нельзя.
При представлении уведомления Нп представляет одновременно банковские документы, книги покупок и продаж и счета фактуры. Через год после подачи заявления организация также представляет вышеназванные документы, а если организация не представит документы, то налоговая инспекция самостоятельно по банковским выписками начислят НДС, пеню и штраф.
Нп применяющие ст.145 не представляют налоговую декларацию и не выписывают счета фактуры. Поэтому, при утере права на освобождение Нп уплатит налог в бюджет за счет своих средств.

Ст.146 Объект налогообложения.
Объектом налогообложения является:
1) реализация на территории РФ товара, работ, услуг, а также передача права собственности на товары, работы, услуги.
2) безвозмездная передача товаров, работ, услуг.
3) Выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд.
4) Ввоз товаров на территорию РФ
5)

п.2 ст.146 Операции не подлежащие налогообложению.
1) Валютные операции.
2) Операции по реализации земельных участков и долей в них
3) Олимпийские объекты (с 1 января 2008 до 1 января 2017)
4) Передача материальных денежных средств при реорганизации
5) (всего 15 пунктов)

Ст.153 Налоговая база.
Налоговая база для исчисления НДС практически равняется объектом налогообложения по НДС.
Особенность исчисления налоговой базы по отдельным видам реализации указаны в ст. 154-162НК
Местом реализации товаров является территория РФ
При определении места реализации работ и услуг следует учитывать виды этих работ и услуг, а также территорию на котором оказываться работы и услуги и условиями обозначенными договорами заключенными между российскими компаниями и иностранными.

Ст.149 Операции не подлежащие налогообложением.
Законодатель указал перечень сумм реализации не подлежащих налогообложением в п1-3.
При этом положения п.1 и п.2 являются обязательными к применению, т.е это обязанность
Основания п.5 ст 149 НК.
Кроме того при применении освобождения, организация должна вести раздельный учет объёмов реализации по облагаемым и необлагаемым оборотам, а также при освобождении в необходимых случаях наличии лицензии.

Краткий перечень реализации подлежащих освобождению:
1) Не подлежат обложению НДС реализация товаров, работ, услуг, оказываемые российскими организациями иностранным компаниям и иностранным физ.л. при наличии международных соглашений.
2) Не подлежит обложению НДС организации:
Оказание мед. услуг не зависимые от того кто и каким образом эти услуги оказываются(при наличии лицензии).
Образовательные услуги(при наличии лицензии).
Оказание услуг городским транспортом, кроме такси.
Банковские услуги.
3) Услуги санаторно курортных организаций, религиозные услуги
4) Научно-исследовательские опытно-конструкторская работа.
5) Передача в рекламных целях товаров, работ, услуг, расходы на приобретение единицы которых не превышает 100 рублей.

Ст.164 Ставки НДС.
• 0% - реализация товаров и услуг не на территории РФ(экспорт)
• 10% :
1) реализация продовольственных товаров в соответствии с перечнем утверждённым Прав РФ, за исключением деликатесных продукции.
2) реализация товаров детского назначения
3) реализация периодичных печатных изданий, кроме изданий рекламного и эротического характера, а также изданий которых доля рекламы составляет более 40%
4) реализация лекарственных средств
• 18% - По всем остальным реализациям
• Расчетные ставки: 18/118 и 10/110 которые применяются
1) при получении денежных средств связанных с предоплатой товара, работ, услуг, процент финансовых санкций за нарушения договорных обязательств и др...
2) при передачи имущественных правительств.
3) при закупки товара у физ.лиц.
4) при выплате денежных средств налоговыми агентами.

Реализованых товаров на 100р без НДС поставки… исчислить НДС и общую сумму реализации
Реализации за товар 100р Включая ндс по ставки 18% : переделяем НДС 100х 18/118=16р(НДС) и 100-16=84р (без ндс)
Реализованная продукция на 15000р без НДС
Сумма реализации за товар 23т.р определить НДС и сумму реализации ндс 18%
Приобретено муки на сумму 42т.р включая НДС по ставке 10% и ликер на сумму 19т.р без НДС по ставке 18% переделить: НДС, стоимость товара без НДС.
1) рассчитываем НДС: по муке — 42000х10/110=(42000х10)/11о=3800т.р
по ликеру 19000х18=3400

Вывод: прямые ставки(0%,10% и 18%) применяем, если реализация указана без НДС, а расчетные ставки(10/110 и 18/118) применяем если реализация или сумма покупки указана с НДС.


Краткая методика исчисления НДС.

Приобретение товара(работ, услуг) (расход) Реализация товара(работ, услуг) (доход) Сольдо
Стоимость товара(работ услуг) Налоговый вычет. Дебит счета 68 Стоимость товара(работ, услуг)

Налогооблагаемая база Кредит сч. 68


Налогооблагаемая база НДС к уплате в бюджет
Сальдо кредит сч. 68 Сумм НДС и возмещению из бюджета
Сальдо дебита сч.68
Сельхоз организация(лет) 100 --- 150 27
(150х182) +27
18%
(27-0) -
I. Фабрика (ткани) 150
Счёт фактуры 177 27
Счёт фактуры
177 200 36
(200x18%) +9
4.5%
(36-27) -
II. Магазин (ткани) 200 36 I в. 280
(200+80)
(товар+наценка) 50
(2 +14
5%
(50-36) -
II в. 190
(150+40) 34
(190+18%) -2
(34-36)
Ндс подлежащий уплате в бюджет извиняется как разница меж НДС исчисленным от суммы реализации товаров и услуг (200x18%=36). И ндс уплаченным за приобретённые товары работы и услуги (расход 150*18%=27) . таким образом ндс = 9 рублям 36-27 руб.

1. Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно:
1) одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20 процентов. Доля косвенного участия одной организации в другой через последовательность иных организаций определяется в виде произведения долей непосредственного участия организаций этой последовательности одна в другой;
2) одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;
3) лица состоят в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.
2. Суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 1 настоящей статьи, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).

Акцизы
Налогоплательщики
Следующие лица признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению:
1. Организации
2. Индивидуальные предприниматели
3. Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ
Объект налогообложения
Объектом налогообложения являются следующие операции:
1. реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров;
2. продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров;
3. передача на территории РФ лицами произведенных ими из давальческого сырья подакцизных товаров собственнику указанного сырья либо другим лицам;
4. передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров (кроме прямогонного бензина и этилового спирта);
5. передача на территории РФ подакцизных товаров для собственных нужд;
6. передача на территории РФ подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, в качестве взноса по договору простого товарищества;
7. передача организацией произведенных ею подакцизных товаров своему участнику при его выходе из организации, а также передача в рамках договора простого товарищества, при выделении его доли из общего имущества или разделе такого имущества;
8. передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;
9. ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;
10. получение денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции
11. получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.
Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
Не подлежат налогообложению следующие операции:
1. передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации;
2. реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, за пределы территории Российской Федерации с учетом потерь в пределах норм естественной убыли.
3. первичная реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных и (или) налоговых органов либо уничтожение;
Перечисленные операции не подлежат налогообложению только при ведении и наличии отдельного учета операций по производству и реализации (передаче) таких подакцизных товаров.

Не подлежит налогообложению ввоз на таможенную территорию РФ подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность.
Налоговая база
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.

Определение налоговой базы при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров

Налоговая база по реализации подакцизных товаров, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, увеличивается на суммы, полученные за реализованные подакцизные товары в виде финансовой помощи, авансовых или иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов, в виде процента (дисконта) по векселям, процента по товарному кредиту либо иначе связанные с оплатой реализованных подакцизных товаров.

В отношении подакцизных товаров, для которых установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.

Налоговый период – календарный месяц
Налоговые ставки
Подакцизные товары, кроме автомобильного бензина и дизельного топлива
Ставки по автомобильному бензину и дизельному топливу
Порядок исчисления
Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы.

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой налоговой ставки и объема реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров

Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными нефтепродуктами, определяется отдельно от суммы акциза по другим подакцизным товарам.

Сумма акциза исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Налоговые вычеты
Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза на налоговые вычеты.

Сумма акциз, подлежащих уплате
Сумма акциза, подлежащая уплате определяется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на налоговые вычеты сумма исчисленного акциза. Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде превышает исчисленную сумму акциза, налогоплательщик в этом налоговом периоде акциз не уплачивает. При этом сумма превышения подлежит зачету в счет текущих или предстоящих в следующем налоговом периоде платежей по акцизу.

Сроки и порядок уплаты
Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. (в ред. от 28.11.2009)

Уплата акциза по прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту налогоплательщиками, имеющими соответствующие свидетельства, производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Акциз уплачивается по месту производства подакцизных товаров. При получение денатурированного этилового спирта - по месту оприходования приобретенных в собственность подакцизных товаров. При производстве прямогонного бензина - уплата акциза производится по месту нахождения налогоплательщика.

Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, имеющие специальные свидетельства - не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным.

Сроки и порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ устанавливаются таможенным законодательством.

Да да да, я знаю что меня здесь не было месяца два как минимум, но сами понимаете времени не было вообще, учёба, родители, друзья, инст. А теперь о хорошем, я наконец то закрыла сессию!!! Ура!!! Да я сделала это, самой не верится, у меня было 2 пересдачи, я уж думала что завалюсь и пиздец, но нет, я смогла это сделать, я смогла выучить и сдать всё, вот могу ведь когда хочу и когда надо)))
Ну а что касается моего свободного времени, то я начала всерьёз увлекаться шахматами, вот теперь почти каждый день с Фаустом мы играем партийки 2, 3.

Всех поздравляю с праздником!!! И как ни странно мы с моей подругой Кузей не выпили сегодня не единой капли чему я несказанно рада) День прошёл в принципе удачно. Сначала мы гуляли у танка днём, но был жуткий ветер и солнце напрочь отказывалось вылезать (Лужок сцука так и не разогнал тучи, гадёныш). Поскольку мы замёрзли да и к тому же проголадались, мы решили пойти к Кузьке домой. Там мы слопали Доширака (да знаю жёсткая пища)))) выпили чайку с бутерами, поиграли в карты. После всего этого мы пошли обратно к танку смотреть салют, на удивление потеплело и ветра почти не было, зато народу было до хрена. Ровно в 10 часов вечера начали пускать дешёвые китайские салютики))) Обзор у нас был довольно удачный и на протяжении 10 минут мы кричали "УРА!!ЯПИ!!!АЛЛИЛУЙЯ" ну и тому подобное. Салют закончился, народ начал расходиться, а мы с Кузькой пошли на Нарселеон (строгинская коса) там было довольно тихо и спокойно, мы погуляли ещё полчаса, а потом отправились домой. Я считаю праздник удался, даже без выпивки и большой компании, мне очень понравилось, ещё раз всех с праздником УРА!!!!

Короче мне недавно кто то поставил симпу, это конечно замечательно, но проблема в том, что я не знаю кто это. Отзовитесь пожалуйста кто бы вы ни были, мне очень интересно кто вы. Поскольку в сообщении было написано только "xpanutel" я опять же не смогла определить кто это, ибо в моих ПЧ такого ника нету..

Сегодня День Рождение у брата. Маман горланит в караоке, а я пытаюсь скачать фильм...Как быстро летит время, прям просто ппц...
Настроение у меня не особо, даже не смотря на то что сегодня праздник. Писать в принципе не о чем...хотя есть о чём конечно, но не всё можно написать и не о всём можно рассказать, есть такие вещи, которые могут знать только самые близкие, а лучше чтобы вообще ни кто не знал...вот так...

Выходные были достаточно насыщенными. В субботу Я, Кузя, Хидзири и Настя поехали в кино на Суинни Тод демон с флит стрит. Я ждала этот фильм с осени, мне безумно понравилось, хочу сходить ещё раз)))
В воскресенье Я с Кузькой и Хидзири поехала на Красную Площадь, сто лет там не была. Мы пофоткались, поели вкусных хот догов))) (или мне так показалось ибо я была голодна), посмотрели на чуваков в форме с каменным лицом, которые охраняют могилу неизвестного солдата. Короче провели время отлично. Единственное, что портит мне сейчас настроение так это погода, которая определённо посылает всех на... В ближайшие два дня на улицу лучше не выходить.
(на фотке я и Хидзири)

Давно я не писала в днев, наверное потому что переживала за своих котиков и мне было не до этого, кстати в Германию их не увезли, ибо те кто их разводят не дали на это разрешения (их порода очень редка они бобтейлы). Так что сейчас они находятся у какой то женщины, которая ищет им хороших хозяе с условием, чтобы их обоих взяли в одну семью...хоть это радует, я более ли менее успокоилась, зная, что у них всё хорошо и что они будут в Москве.
Кстати приобрела себе крысу (в надежде на то, что у маман хоть на него не будет аллергии) назвала его Мистер Джинглс (кто смотрел или читал Зелёную Милю меня поймут, правда там была мышь, но это не важно). Он довольно милый, сначала очень боялся и прятался в домике, но вот уже прошло недели 2, он освоился, я его иногда выпускаю. Удивляюсь тому, как он быстро растёт, но мне сказали, что это нормально, что ж остаётся только купить поводок и буду с ним гулять.

Всё....увезли.....
НЕНАВИЖУ!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!
Я не могу без них....="(((....Без них всё не так.....пусто....очень пусто....

Моих любимых котов увозят в Германию в приют......я не знаю, что я буду без них делать, но выхода нет....потому что у мамы обнаружилась аллергия на шерсть, и если их не увезут она может задохнуться.....их увезут в понедельник....мой вам совет: не заводите домашних животных, ибо из-за привязанности к ним, с ними очень тяжело расстаться.....я надеюсь, что им там будет хорошо....несмотря на то, что сейчас мне очень плохо....

В колонках играет - Queen - Bohemian Rhapsody
Хочется создать что-нибудь красивое….Я хочу петь, рисовать, писать…..Чёрт очень хочу, но моя муза меня покинула….Я смотрю на строки многих недописанных мною рассказов и книг и мне становиться грустно…..Хочется довести всё до конца…а не бросать на полпути, как у меня в основном получается….и так везде, в творчестве, в институте, в личной жизни…..АААААА! Свободы хочу!!!! Хочу сесть на мотоцикл и умчаться отсюда куда глаза глядят!!! И забыть обо всём!!!! Чтобы перед глазами была только дорога, дорога, дорога и чтобы ветер дул в лицо, и чтобы не было никого….Хочу встречать рассветы и закаты на краю обрыва над морем….Хочу жить в маленьком домике на берегу моря, и чтобы рядом был большой красивый лес…И я бы гуляла там каждый день и писала книги, рассказы, стихи, рисовала, а по ночам на мотоцикле отправлялась, куда глаза глядят….и больше мне ничего не надо……
Мечты, мечты, как жаль, что этого никогда не произойдёт, а я так хочу…="(((

Что-то вы все вымерли, никого нет, ну почти никого. Я знаю, что большая часть из вас засела вконтакте, и это очень обидно, не вижу там ничего интереснее, чем здесь, но дело ваше...А что касается меня, то пока жива, вроде бы, если это жизнью можно назвать....Настроение не очень, как вы наверное уже заметили (Боги кому я это говорю, всё равно никто не увидит), ну и ладно, всё равно пишу в основном чисто для себя, просто скучно без вас...очень...

Ещё один мой рассказ, написанный мною на одной из пар:
Название: "Нож,Крик,Кровь"
Он потушил сигарету о подоконник и оглядел тёмную комнату, в которой ещё несколько дней назад он сидел у камина, пил красное вино и никогда не мог подумать о том, что всё закончится именно так. Свет фонарей за окном ударил ему в глаза и, невольно, он посмотрел на свои руки, которые полностью были в алой крови. Он не был уверен в том, что произошло несколько минут назад, он помнил только её лицо… Её испуганные, полные слёз светло-карие глаза… и крик, её безумный крик. На белоснежном ковре, за кожаным кофейным диваном, виднелась свежая лужа алой крови. Он медленно направился к дивану, его сердце начало биться быстрее, а мысли начинали противоречить друг другу. Обойдя диван, он встал возле огромной лужи крови, где лежало бледное тельце его любимой. Она лежала на спине и глаза её были полны ужаса и страха. Несмотря на то, что комнату освещал лишь тусклый свет фонарей, было отчётливо видно, что горло её перерезано. Внезапно в его памяти промелькнул отблеск ножа. Он опустился на колени, и провёл рукой по её глазам, после чего они навсегда закрылись. Взглянув на неё последний раз, в его голове вновь прозвучал её крик и, встав с колен, он направился к двери. Он вышел из дома и, подняв с асфальта чёрный шлем, надел его. После чего он сел на свой мотоцикл и умчался вдаль. Он не помнил ничего, он просто не хотел ничего помнить, в его памяти был лишь только нож, крик и кровь…

Это мега пост, тот, кто его прочитает полностью, будет несравненно героем, ибо это полный бред. То, что будет записано ниже, было написано мною сегодня на парах в инсте.
Удачного чтения (ещё раз подумайте, прежде чем это читать).

Я сидела на предпоследней парте и смотрела на круглые чёрные часы, висевшие над доской, на которой были написаны какие-то физические формулы. Куратор старательно объяснял нам новый материал, периодически повышая голос, а стрелка часов шла так медленно, что мне захотелось управлять временем. Небольшая комната, окрашенная в светло-зелёный цвет, давила на меня со всех сторон, облупившийся потолок вызывал у меня раздражительные эмоции. Я старалась не слышать и не видеть ничего вокруг, кроме круглых чёрных часов с белыми стрелками. Низ живота сильно болел, и желание уснуть возникало у меня всё чаще. До конца пары 25 минут. На секунду мне стало легче, но это всего лишь на секунду, ибо моему куратору приспичило вызвать меня к доске. Мало того, что у меня болел живот, и я жутко хотела спать, так я ещё не присутствовала на двух предыдущих парах, и я понятия не имела какую тему мы изучаем. Молча, медленным шагом, одной рукой держась за живот, я вышла к доске. Последующие, и собственно оставшиеся до конца пары, 25 минут я решала задачу буквально под диктовку куратора. Можно сказать, что он сам решил задачу, а я просто записывала всё что он говорит, так мало того, что он всё сделал за меня, так он ещё поставил мне 4 балла. Моему удивлению не было границ, я даже забыла про боль в животе, но не надолго.
Первая пара закончилась и началась химия. Людмила Васильевна была жутко расстроена тем, что вчера вся наша группа не явилась к ней на отработку (тот факт, что мы не знали её не волновал). Помимо грустных ноток в её голосе и лице, была жуткая злость и ярость.
Я вновь сидела на предпоследней парте и, корчась от боли, слушала её возмущения, которых стало ещё больше, после того, как она узнала, что почти вся группа не готова к химии. Так же на её настроение повлияли наши самостоятельные работы, которые почти все были написаны на 2 балла, мне она поставила 3- (!), меня это удивило, причём сильно, впрочем неважно. На данный момент написания этих строк вся группа делает задание по учебнику, ибо лекцию нам читать отказались в связи с нашим поведением, так вот, все старательно конспектируют материал, а я сижу, как дура, вместо того, чтобы работать пишу ЭТО, но у меня есть небольшое оправдание: я не взяла с собой учебник, хотя кого это волнует. Попросить к сожалению не у кого, потому что на каждой парте и так лежит только 1 учебник. Остается только верить в то, что она не попросит у меня тетрадь.
Благо, пронесло.
После большой перемены мне стало получше, видимо третья таблетка НО-ШПЫ дала о себе знать. И так третья пара – литература. По моему мнению – это самый спокойный предмет, на нём можно расслабиться и с интересом слушать лекцию. Елена Игоревна, как всегда, пребывала в хорошем настроении. Пара началась с рассказа о жизни и творчестве А. А. Блока.
В аудитории было ужасно душно, буквально дышать нечем, у меня закружилась голова и я вновь почувствовала острую боль в животе. Чёртова НО-ШПА! Ни черта не помогает!
До окончания пары 36 минут. Елена Игоревна начала читать стихотворения Блока, она делала это достаточно профессионально, с выражением и эмоциями, но к сожалению это не отрицает тот факт, что Блока я не воспринимаю, его стихи кажутся мне неинтересными. Но пожалуй я не буду сообщать об этом Елене Игоревне.
Похоже от духоты изнемогаю не только я, по лицам моих одногруппников можно понять, что нам действительно не сладко, каждый сидящий здесь думает об окончании пары, кто-то жаждет покурить, кто-то просто подышать свежем воздухом, а кому-то просто хочется выбраться из этой аудитории. До окончания пары 27 минут…
Я опять сижу на предпоследней парте, правда на этот раз не одна, но это не важно. Спросите почему я всегда сажусь в конец? Отсюда проще наблюдать, тем более я просто терпеть не могу когда кто-то сидит за мной и смотрит мне в спину. Она до сих пор читает стихи…мне становится хуже, к боли в животе прибавилась головная боль. До конца пары 19 минут.
Я выпила 4-ую таблетку НО-ШПЫ…боль в животе стала ещё сильнее. Осталось всего 2 таблетки, но врятли они смогут мне помочь. Чтение стихов закончено, уже хорошо, но моё самочувствие не улучшилось. Если честно, я вообще не понимаю зачем она читает нам стихи? Здесь только пару человек могут это оценить, а остальные, это же животные, спросите кто из них последний раз добровольно (!) открывал сборник стихов или хотя бы книгу?... Вот и я о том же. До конца пары 6 минут.
Третья пара закончилась, с облегчением я вышла покурить, пошёл дождь, огромная лужа возле института напоминала океан, а плавающие в ней бычки – мелкие кораблики.
Началась 4-ая пара – русский язык. В аудитории было довольно свежо. Марина Сергеевна явно устала, это было заметно по выражению её лица. Она вызвала несколько человек письменно отвечать теорию (ура, пронесло), а остальным дала задание читать и конспектировать параграф. Гробовую тишину нарушили звуки сверления, опять эти ремонтные работы, обычно они начинались под конец 4 пары, а теперь в самом начале.
Нам дали задание выполнить упражнение, и хочу заметить, что звуки «ремонтных работ» ужасно отвлекали и мешали, моя голова разболелась ещё больше, такое ощущение, что она сейчас лопнет.
Видимо сегодня пара посвящена выполнению упражнений, ибо нам дали ещё одно письменное задание, видимо лекции мы не дождёмся. До конца пары 38 минут.
Упражнение выполнено, до конца пары 20 минут.
Как бы мне хотелось уйти после этой пары, но нет, у нас отработку, химия (мать её), и от этой мысли мне становится ещё хуже… Я воспалённый мозг Джека… Всё, скоро мой мозг точно отключится, и тогда наступит пиздец.
Началась проверка домашнего задания и упражнений, сделанных на паре, МЛЯТЬ ЗАДОЛБАЛИ СВЕРЛИТЬ!!!!........ Нет, я не могу так работать, это невозможно, сейчас у меня появилось желание обматерить всё и вся, причём так красиво и громко, чтобы меня услышал сам ректор, который отсиживает свою задницу дома перед телевизором!!!...... До конца пары 4 минуты.
Закончилась 4-ая пара и мы все благополучно отправились на химию. Пара началась со слов, цитирую: «Значит [пауза] мы отрабатывает!» млять, а то мы не знаем… Она стала ещё злее прежнего, но всё таки решила прочитать нам лекцию. На удивление мне стало лучше, голова уже не болит (видимо там уже болеть нечему =))), но всё таки живот даёт о себе знать. До конца пары 52 минуты. Прошло только полпары, а я уже жажду кого-нибудь убить…. ААА!!! Where is my fucking brain????
Особенно меня радует гениальная фраза: «Поднимите руки те, кому непонятно». Ха! Тут полгруппы ни черта не втыкает и всё равно руку никто не поднимет, проверено временем =)) Химия не мой предмет, сколько я не пыталась понять химию, всё равно не получается, хоть убейте не понимаю.
До конца пары 24 минуты, вся группа уже расслабилась, начались смешки и разговоры, Людмила Васильевна старательно пытается успокоить группу, но бесполезно. Мне даже её немного жаль, лично я никогда не видела смысла в том, чтобы болтать на паре, и себе мешаешь и другим.
Видимо мы окончательно её задолбали, ибо она отпустила нас на 20 минут раньше, что ж, пора ехать домой.

P.S. Всё это было ДЕЙСТВИТЕЛЬНО написано мною на каждой из пяти пар. Это правда. Да мне было нечем заняться, что поделать? =))) Кстати я исписала целых 9 листов обычной тетради (!)

В колонках играет - King Cry-Baby (James Intveld)
Сижу с обожжённой рукой (не спрашивайте) слушаю OST "Cry-Baby", да уж, старый добрый rock and roll =))) Хоть что-то поднимает мне настроение, ещё бы сигарку и бокальчик белого винца, было бы вообще замечательно...ах да и ещё Микки Рурка в роли Харлея Дэвидсона в 91 году, мда...было бы чертовски неплохо...Эх, мечтать не вредно, как говориться, вредно не мечтать...Так о чём это я, сижу значит, совершенно не понимаю что буду делать дальше, вроде и спать надо ложиться, но так не хочется, а делать нечего, только если слушать rock and roll и мечтать о Харлее Дэвидсоне (и в качестве человека и в качестве транспорта), эх....пойду ка я читать...