Задание 1.OOO «Инициатива»
1) Бухучет.
Содержание операции Сумма Д К
Списаны материалы на основное производство 15000 20 10
Оприходованы материалы, поступившие от поставщиков 20000 10 60
Выделен НДС 3600 19 60
Оплачен счет поставщика 23600 60 51
Принят НДС к вычету 3600 68 19
Начислена заработная плата рабочим 22000 20 70
Начислены СВ 5720 20 69
Удержан НДФЛ из заработной платы 2860 70 68
Начислена амортизация ОС 1000 20 02
Оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости 52220 43 20
Отражена выручка от продажи 92040 62 90.1
Начислен НДС 14040 90.3 68
Списана фактическая производственная себестоимость проданной продукции 52220 90.2 43
Оплачена отгруженная продукция 92040 51 62
Определен финансовый результат от продаж 25780 90.9 99
Оприходованы излишние материалы (по акту инвентаризационной комиссии) 5000 10 91
Отражена себестоимость недостачи материалов 25000 94 10
Начислен НДС по недостачи материалов, ранее списанный 4500 94 68
Списана стоимость недостачи материалов в пределах норм естественной убыли 3000 20 94
Отнесена стоимость недостачи на МОЛ (по балансовой стоимости) 26500 73.2 94
Отражена разница между балансовой стоимостью материалов и рыночной стоимостью 3500 73.2 98
Удержана из заработной платы работника сумма материального ущерба 30000 70 73
Доля доходов будущих периодов учтена в составе прочих доходов 3500 98 91
Определен финансовый результат от прочих доходов и расходов 8500 91.9 99
Бухгалтерский баланс
Наименование показателя конечный начальный
Основные средства 7000 8000
Запасы 20500 41000
Денежные средства 110440 42000
БАЛАНС 137940 91000
Уставный капитал 52000 52000
Нераспределенная прибыль(не покрытый убыток) 34280 -
Кредиторская задолженность 51660 39000
БАЛАНС 137940 91000
Оборотно-сальдовая ведомость
счет Сальдо начальное обороты Сальдо конечное
Д К Д К Д К
01 10000 - - - 10000 -
02 - 2000 - 1000 - 3000
10 31500 - 25000 40000 16500 -
20 8500 - 46720 52220 3000 -
43 1000 - 52220 52220 1000 -
50 2000 - - - 2000 -
51 40000 - 92040 23600 108440 -
80 - 52000 - - - 52000
70 - 29000 32860 22000 - 18140
68 - 4000 3600 21400 - 21800
69 - 6000 - 5720 - 11720
60 - - 23600 23600 - -
19 - - 3600 3600 - -
62 - - 92040 92040 - -
90 - - 92040 92040 - -
99 - - - 34280 - 34280
91 - - 8500 8500 - -
94 - - 29500 29500 - -
73 - - 30000 30000 - -
98 - - 3500 3500 - -
93000 93000 535220 535220 140940 140940
2) Налоги. НДС.
НДС в бюджет=НДС исх-НДСвход+НДСвос
НДС исх – уплачивается с выручки, полученной от продаж
НДС исх=Выручка*18%/118%
НДС исх=92040*18%/118%=14040 Д90.3 К68
НДС вход – суммы, уплаченные в стоимость ТРУ(предъявленные поставщикам, покупателям)
НДСвход=20000*18%=3600 - НДС вычет(по поступившим материалам) Д68 К19
НДС вос – это суммы НДС ранее принятые к вычету, но в некоторых случаях нужно восстановить (по недостаче материалов)
НДСвосст.=25000*18%=4500 Д94 К68
НДСв бюджет=14040-3600+4500=14940 Д68 К51
3)АФХД
эффективность использования материалов.
Показатель пред. отч. Изменение Темпы роста
Выручка(-НДС) - 92040-14040=78000 - -
Матер.ресурсы 31500 16500 15000 52,38%
Прибыль - 34280 - -
МО(В/МР) - 4,73% - -
МЕ(МР/В) - 0,21% - -
себестоимость - 52220 - -
Rмр(Приб/МР) - 207,8% - -
МЗ - 15000 - -
Rмз(Приб/МЗ) - 228,5% - -
Уд мз себ г.п.(мз/с) - 15000:52220=0,29 - -
МР- это материальные ресурсы и определяются они, как сальдо по счету 10. МЗ- материальные затраты и определяются они, как ст-ть матер-в израсход. произв-во. В отч. периоде предпр. с 1 руб. МР получит 4,7 коп выручки. Rмр показ,что с 1 руб МР предпр получит 2,7 коп прибыли,это также явл положительным. Rмз показ, что на 1 руб израсход материалов предпр получит 2р28 коп прибыли. УД мз сост 29% показатель достаточно высокий, продукция среднематериалоемкая. Предпр достаточно эффективно использует МР и МЗ.
Задание 2. OOO «Эдельвейс»
Содержание операции Сумма тыс.руб. Д К
Поступили от поставщиков материалы 118 10 60
Оплачено поставщикам с расчетного счета 118 60 51
Получено с расч. счета в кассу на выплату зарплаты 42 50 51
Выдана зарплата 40 70 50
Депонирована невыданная зарплата 2 70 76
Депонированная зарплата сдана на расчетный счет 2 51 50
Реализована продукция покупателю ООО «Веста +» 86 62 90.1
Списана факт. себест-сть реализованной продукции 60 90.2 43
Учтены управленческие расходы 3 26 60
Учтены расходы на транспортировку готовой продукции 2 44 60
Списаны расходы на продажу 2 90.2 44
Списаны управленческие расходы 3 90.2 26
Определен фин. результат от продажи продукции 21 90.9 99
Зачислена выручка, поступившая от ООО «Веста+» 86 51 62
Оборотно-сальдовая ведомость
сч СН Обороты СК
Д К Д К Д К
10 332050 - 118000 - 450050 -
01 1880000 - - - 1880000 -
02 - 160000 - - - 160000
51 500000 - 88000 160000 428000 -
43 65000 - - 60000 5000 -
76 340 - - 2000 - 1660
50 420 - 42000 42000 420 -
45 40000 - - - 40000 -
04 620 - - - 620 -
05 - 140 - - - 140
58 26800 - - - 26800 -
71 210 - - - 210 -
60 - 38000 118000 123000 - 43000
70 - 42000 42000 - - -
69 - 25000 - - - 25000
20 68000 - - - 68000 -
99 - 6200 - 21000 - 27200
66 - 22000 - - - 22000
80 - 2291100 - - - 2291100
83 - 85000 - - - 85000
67 - 244000 - - - 244000
62 - - 86000 86000 - -
90 - - 86000 86000 - -
26 - - 3000 3000 - -
44 - - 2000 2000 - -
итого 2913440 2913440 585000 585000 2899100 2899100
Бухгалтерский баланс
Наименование показателя конечный начальный
Нематериальные активы 480 480
Основные средства 1720000 1720000
Финансовые вложения 26000 26000
Запасы 563050 505050
Дебиторская задолженность 210 550
Финансовые вложения 800 800
Денежные средства 428420 500420
БАЛАНС 2738960 2753300
Уставный капитал 2291100 2291100
Добавочный капитал 85000 85000
Нераспределенная прибыль(не покрытый убыток) 27200 6200
Заемные средства 244000 244000
Заемные средства 22000 22000
Кредиторская задолженность 69660 105000
БАЛАНС 2738960 2753300
Анализ ликвидности баланса.
группа На начало На конец Группа На начало На конец
А1 (ДС+КФВиз 2разд 501220 429220 П1 (Кред зад+проч обяз) 105000 69660
А2 (дебит.задол) 550 210 П2 (КЗК) 22000 22000
А3 (З+НДС) 505050 563050 П3 (ДЗК 4р) 244000 244000
А4 (1 раздел) 1746480 1746480 П4 (3р б+ДБП+РПП) 2382900 2403300
итого 2753300 2738960 2753300 2738960
Нормат.значение На начало На конец
А1>= П1
А2 >=П2
А3>=П3
А4<= П4 А1≥П1
А2≤П2
А3≥П3
А4≤П4 А1≥П1
А2≤П2
А3≥П3
А4≤П4
По итогам анализа можно сделать вывод, что баланс как начальный, так и конечный являются ликвидными, т.к. выполняется 4 неравенство, но т.к. 2 неравенство не выполняется, это говорит о том, что платежеспособность в ближайшее время данного предприятия нарушена.
значение коэффициентов ликвидности
Показ-ль Формула Нач Кон Норм знач
К а.л. А1/П1+П2 3,95 4,68 ≥0,2-0,5
Ку.л. А1+А2/П1+П2 3,95 4,68 ≥0,5-1
К т.л. А1+А2+А3/П1+П2 7,93 10,83 ≥1-2
Проанализировав относительные показ-ли ликв-сти, можно сделать вывод, что у предпр. достаточно ден.средств для погашения текущих обязательств, т.к пок-ли абсол. ликвидности укладыв. в нормат значение. Так как коэф уточ ликвид так же наход в пределах нормы, то предпр может расплат по своим текущ обязат не только за счет ден средств, но и за счет погащения дебит задол-ти. К-ф тек ликв уклад в нормат знач., следовательно текущие активы могут покрывать текущие обязательства, это говорит о том, что предпр явл-ся платежеспособным. Динамика данных показателей положительна, следовательно платежеспособность предприятия повысится.
Налоги. УСН = НБ*ст
НБ = доходы –дох от продажи т.р.у., т.к. объект обложения дох.=выручка
Ставка – 6%-т.к. об.облож-дох. Налог период-календ год. Отч пер-Кв,полуг,9мес
НБкв=дох(выр)=В1м+В2м+В3мес=86+95+85=266т. руб.
1 месяц=86 2 месяц=95 3 месяц=85 Сумма налога=266*6%=15,96т. руб.
Данное предп не уплач НДС, нал на прибыль,нал на имущ орг-ий. В данной ситуации об облож дох следовательно орг-ия может уменьшить ∑Н к уплате в бюджет на сумму уплачен СВ+пособия по врем нетрудосп, но не более 50% от∑Н. В данной ситуации орг-ия не может уменьшить ∑Н,т.к уплата СВ не производилась. В след году орг-ия сможет применять УСН, т.к ∑ Выр за 3 кв(266*3=798<15000т.р., как устан НК гл.26.2 –с 2013г.
Задание 3.ООО «Изумруд»
Содержание операции сумма Д К
1 списаны материалы на основное производство 4700 20 10
2 Начислена ЗП работникам основного производства 18000 20 70
3 начислены СВ во внебюджетные фонды 5400 20 69
4 удержан НДФЛ 2340 70 68
5 оплачен счет поставщика за оборудование 47200 60 51
6 приобретено производс оборудование
Отпускная цена
НДС
40000
7200
08
19
60
60
7 принято в эксплуатацию производственное оборудование 40000 01 08
8 списывается НДС по приобретенному оборудованию 7200 68 19
9 начислена амортизация ОС 2000 20 02
10 сдана на склад ГП по фактической себестоимости 55380 43 20
11 отражена выручка от продажи 90860 62 90.1
12 начислен НДС 13860 90.3 68
13 списана факт производственная себестоимость отгруженной продукции 55380 90.2 43
14 оплачена ГП 90860 51 62
15 определить фин результат от продаж 21620 90.9 99
16 отражены расходы по оплате банковских услуг 2500 91 66
17 реализован объект ОС
Договорная стоимость
НДС
Списана сумма нач амортизации
Списана ост стоимость
Отражен фин результат от продажи ОС
95000
14492
30000
75000
3008
62
91
02
91
91
91
68
01
01
99
Оборотно-сальдовая ведомость
Сч СН Обороты СК
Д К Д К Д К
01
10
20
43
50
51
02
80
66
68
69
70
99
60
08
19
62
90
91 124000
58900
30700
5600
4100
29000
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
- -
-
-
-
-
-
41500
80000
20000
14100
7500
20800
68400
-
-
-
-
-
- 40000
-
30100
55380
-
90860
30000
-
-
7200
-
2340
-
47200
40000
7200
185860
90860
95000 105000
4700
55380
55380
-
47200
2000
-
2500
30692
5400
18000
24620
47200
40000
7200
90860
90860
95000 59000
54200
5420
5600
4100
72660
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
95000
-
- -
-
-
-
-
-
13500
80000
22500
37592
12900
36460
93020
-
-
-
-
-
-
252300 252300 722000 722000 295980 295980
Бухгалтерский баланс
Наименование показателя конечный начальный
Основные средства 45500 82500
Запасы 65220 95200
Дебиторская задолженность 95000 -
Денежные средства 76760 33100
БАЛАНС 282480 210800
Уставный капитал 80000 80000
Нераспределенная прибыль(не покрытый убыток) 93028 68400
Заемные средства 22500 20000
Кредиторская задолженность 86952 42400
БАЛАНС 282480 210800
2. ∑АВза 1кв=1/4∑Нза1кв Ставка 2,2%
НБ1кв=ОС1.01+ОС1.02+ОС1.03+ОС1.04/4
Ост стоимость ОС=ПС ОС-АО
Налог на имущество
дата Перв. Ст-ть амортиз Ост. Ст-ть
01.01 124000 41500 82500
01.02 59000 13500 45500
01.03 59000 15500 43500
01.04 59000 17500 41500
15500=13500+2000
17500=15500+2000
59000-кон баланс сч01без АО
13500-кон баланс сч02
Налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества и определяется по формуле в соотв. со статьей 376 п.4, где ОС – стоимость имущества за каждый месяц за вычетом амортизации. Ставка по налогу не может превышать 2,2 %, по владимирской области она максимальна. Авансовые платежи уплачиваются ежемесячно до 10 числа. Итоговая сумма налога уплачивается до 30 марта года, следующего за отчетным периодом.
∑Н за 1 кв получилась равной 1171,5 руб., а АВ составил 292,88 рубля.
∑Н1кв=(82500+45500+43500+41500/4)*2,2%=1171,5руб.
∑АВ=1/4*1171,5=292,88руб.
3.АФХД
Показатели нач кон изм
УД ОС в активах=ОС(бал)/активы 82500/210800=0,39 45500/282480=0,16 -0,23
ФО=В/ОС(ост бал кон) - 77000/45500=1,69 -
ФЕ=ОС/В - 45500/77000=0,59 -
Rоф=П/ОС*100% 68400/82500=0,83 93028/45500=2,04 +1,21
Квыб=Fвыб/Fнач 105000/124000=0,85 -
Кобн=Fпост/Fкон 40000/59000=0,68 -
Кизн=АО/ПС 41500/124000=0,33 13500/59000=0,23 -0,1
F выб=ПС выб.ОС (ОбК сч.01), Fнач=ПС на начало(с-до сч.01 на нач), Fпост=ПСпост(обДсч.01), Fкон=ПС на конец с-до сч.01 на конец), износ=с-до сч.02, ПС =с-до сч.01
Доля основных средств на начало и на конец меньше 50%,что для промышленного предприятия (осуществляется произв-во прод-ции) недостаточно. В конце периода доля резко уменьшилась, что является отрицательным результатом и свидетельствует о том, что количество выбывших ОС значительно превышает количество поступивших.
Фондоотдача больше единицы, что является положительным. ФО показывает, что с одного рубля стоимости основных произв.фондов орг-ция получает почти 2 руб. выручки, это очень хороший показатель.
Фондоемкость показывает, что для получения 1 руб. выручки необходимо 59 коп. стоимости осн.произв.фондов.
Рентабельность показывает , что с 1 руб. стоимости ОПФ получено 83 коп. прибыли в пред периоде и 2 руб в отч периоде
Коэффициент выбытия показывает, какая доля ОС выбыла за данный период, он равен 0,85, это значит, что 85% ОС, из тех, с которыми пред-е начинало работать, выбыло.
Коэф.обновления показывает, что 68% ОС являются новыми. Кобн меньше, чем Кизноса, что для предприятия отрицательно, должно быть наоборот.
Коэффициент износа показывает, что на начало периода к списанию на затраты в будущем оставалось 67% стоимости ОС, на конец периода к списанию на затраты в будущем осталось 77% стоимости ОС. Можно сделать вывод, что ОС достаточно новые.
В итоге можно отметить, что все показатели свидетельствуют об эффективности использования ОС.
Задание 4. ООО «Русский мех»
Журнал хозяйственных операций
Содержание операции Сумма Д К
Поступила выручка от покупателей 60000 50 90.1
Списана фактическая себестоимость оказанных услуг 42000 90.2 20
Сдана выручка на расчетный счет 60000 51 50
С расчетного счета получены деньги в кассу на выплату зарплаты 27700 50 51
Выдана заработная плата 25000 70 50
Депонирована заработная плата 2700 70 76
Депонированная заработная плата сдана на расчетный счет 2700 51 50
Перечислена задолженность бюджету 186 68 51
Перечислена задолженность внебюджетным фондам 304 69 51
Поступили материалы от поставщиков, стоимость материалов 10000 10 60
Списаны материалы в основное производство 8500 20 10
Начислена заработная плата рабочим основного производства 14520 20 70
Начислена зарплата АУП 10200 26 70
Перечислены страховые взносы во внебюджетные фонды заработной платы:
-рабочих основного производства (14520 * 30%)
-АУП (10200 * 30%)
4356
3060
20
26
69
69
Поступила выручка от покупателей в кассу 42150 50 90.1
Списана фактическая себестоимость оказанных услуг 25000 90.2 20
Списаны управленческие расходы на себестоимость реализованных услуг (собрали всё по Д26) 13260 90.2 26
Определен финансовый результат от продаж за отчетный период 21890 90.9 99
Выручка сдана на расчетный счет 42150 51 50
Бухгалтерский баланс
Наименование показателя конечный начальный
Основные средства 256000 256000
НМА 384 384
Запасы 5731 43855
Дебиторская задолженность 610 610
Денежные средства 78658 1998
БАЛАНС 341383 302847
Уставный капитал 158010 158010
Резервный капитал 15350 15350
Добавочный капитал 93000 93000
Нераспределенная прибыль(не покрытый убыток) 25939 4049
Заемные средства 2000 2000
Кредиторская задолженность 47084 30438
БАЛАНС 341383 302847
Оборотно-сальдовая ведомость
Сч Остаток на начало Обороты Остаток на конец
Д К Д К Д К
50 4 - 129850 129850 4 -
01 300000 - - - 300000 -
02 - 44000 - - - 44000
04 388 - - - 388 -
05 - 4 - - - 4
10 1735 - 10000 8500 3235 -
20 42120 - 27376 67000 2496 -
51 1994 - 104850 28190 78654 -
62 600 - - - 600 -
71 10 - - - 10 -
60 - 1920 - 10000 - 11920
68 - 186 186 - - -
69 - 304 304 7416 - 7416
70 - 27700 27700 24720 24720
76 - 328 - 2700 - 3028
99 - 1000 - 21890 - 22890
80 - 158010 - - - 158010
82 - 15350 - - - 15350
83 - 93000 - - - 93000
84 - 3049 - - - 3049
66 - 2000 - - - 2000
90 - - 102150 102150 - -
26 - - 13260 13260 - -
346851 346851 415676 415676 385387 385387
Задача 2.Рассчитайте абсолютные показатели фин.устойчивости ООО «Русский мех» на начало и на конец периода, определите тип финансовой устойчивости по данным задания 1. Как изменилась финансовая устойчивость предприятия?
Показатели Начало Конец Изменения
Источники собственных средств, ИС (3 р.б. +ДБП +РПП) 270409 292299 21890
Внеоборотные активы, ВА (1 р.б.) 256384 256384 0
ДЗК (4 р.б.) - - -
КЗК (5 р.б. – ДБП – РПП) 32438 49084 16646
Запасы, З (ПЗ +НДС) 43855 5731 -38124
Собственные оборотные средства, СОС (ИС – ВА) 14025 35915 21890
Собственные и долгосрочные заемные источники, СД (ИС+ДЗК-ВА) 14025 35915 21890
Общая сумма источников для финансирования запасов и затрат, ОИ (ИС+ДЗК+КЗК-ВА) 46463 84999 38536
+-СОС=СОС - З - 29830 30184 60014
+- СД = СД - З - 29830 30184 60014
+- ОИ= ОИ - З 2608 79268 76060
Тип финансовой устойчивости: на начало периода +-СОС≤0, +-СД≤0,
+-ОИ≥0 , данное соотношение говорит о неустойчивом финансовом состоянии. На конец периода +-СОС ≥ 0, +-СД ≥ 0,
+-ОИ≥0, это соотношение говорит об абсолютной финансовой устойчивости.
Вывод: На основании расчетов выявлено, что на начало периода предприятие имело неустойчивое финансовое положение, был выявлен недостаток собственных средств для формирования запасов и затрат. На конец периода предприятие приобрело абсолютную финансовую устойчивость за счет увеличения собственных средств.
Задача 3. Рассчитать ЕНВД.
ЕНВД=НБ * ст
НБ = БД *КФП *К1 * К2 *3 месяца. (3 месяца, т.к налоговый период квартал)
БД = 7500 (т.к. предприятие занимается оказанием бытовых услуг
гл.263 НКРФ)
КФП – количество физического показателя
КФП1 = 4 человека (меховики)
КФП2 = 6 человек (швейники)
К1 – коэффициент дефлятор (в 2012 году 1,4942)
К2 = К2.1 * К2.2 * К2.3 * К2.4
К2.1 = 1,0 для ремонта меховых изделий (Приложение к положению о ЕНВД по г. Владимиру)
К2.1 = 0,8 для пошива (Приложение к положению о ЕНВД по г. Владимиру)
К2.2 = 0,75 ( г. Владимир, ул. Б. Московская)
К2.3 = 1 (т.к. ЗП больше 6000 руб.)
К2.4 = 1,0 ( т.к не осущ. розничную торговлю, не учит.сезонность)
НБ1 = 7500 * 4 * 1,4942 * 1,0 * 0.75 * 1,0 * 1,0 = 33619,5 руб.
НБ2 = 7500 * 6 * 1,4942 * 0,8 * 0,75 * 1,0 * 1,0 = 40343,4
ЕНВД = (33619,5 + 40343,4) * 3 * 15% = 33283,305 руб.
ЕНВД бюдж. = 33283,305 – 304 = 32979,305 руб. ( 304 вычитаем, т.к. СВ можно вычесть, если они не составляют больше 50% от суммы налога, в нашем случае они меньше 50%, значит их можно вычесть)
ЗАДАНИЕ 5. ООО «Росинка»
Журнал хоз.операций
Содержание операции Сумма Д К
Приобретен патент на опред.вид деят-ти покупной стоимостью, в т.ч.НДС 18% - 14160 руб. 12000 08 60
НДС 2160 19 60
Патент принят к учету 12000 04 08
Оплачена стоимость патента 14160 60 51
Списан НДС по приобретенному патенту 2160 68 19
Начислена и распределена з/п
А)осн.производств.рабочим за изготовление
- продукции А
-продукции Б
Б)общепроизводств.персоналу
В)общехозяйств.персоналу
20000
12000
7000
8000
20.А
20.Б
25
26
70
70
70
70
Произведено удержание из з/п
А)НДФЛ
Б)в возмещении матер.ущерба
5350
180
70
70
68
73.2
Произведены отчисл.во внебюдж.фонды с з/п
А)осн.произв.рабочих за изготовление
- продукции А
- продукции Б
Б)общепроизводст.персоналу
В)общехоз.персоналу
6000
3600
2100
2400
20.А
20.Б
25
26
69
69
69
69
Начислена амортиз.ОС
А)общехозяйств.назначения
Б)общепроизводств.назначения
3872
2988
26
25
02
02
Отпущено материалы на производство
А)продукции А
Б) продукции Б
2000
1940
20.А
20.Б
10
10
В конце мес.списаны на затраты осн.производства и распределены (пропорционально з/п производств.рабочих)
А)общепроизводств.расходы
-продукции А((все об.Д25 12088/з/п осн.произв.рабочих 20000+12000)*20000)
-продукция Б ((все об.Д25 12088/з/п осн.произв.рабочих 20000+12000)*12000
Б)общехоз.расходы
-продукция А ((все об.Д26 14272/з/п осн.произв.рабочих 20000+12000)*20000)
-продукция Б((все об.Д26 14272/з/п осн.произв.рабочих 20000+12000)*12000)
7555
4533
8920
5352
20.А
20.Б
20.А
20.Б
25
25
26
26
Сдана на склад по фактич.себ-ти
А)гот.продукция А
Б)гот.продукция Б
43300
26720
43
43
20.А
20.Б
Отражена выручка, в т.ч.НДС, от продажи
А)продукции А
Б)продукции Б
75520
29500
62
62
90.А
90.Б
Начислен НДС с выручки от продажи
А)продукции А
Б)продукции Б
11520
4500
90.3 А
90.3 Б
68
68
Списана фактич.производств.себ-ть
А)проданной прод.А
Б)проданной прод.Б
43300
26720
90.2 А
90.2 Б
43
43
Зачислена выручка от продажи
А)продукции А
Б)продукции Б
75520
29500
51
51
62
62
Определен фин.рез-т от продажи
А)продукции А
Б)продукции Б
20700
1720
90.9
99
99
90.9
Бухгалтерский баланс
Наименование показателя конечный начальный
Основные средства 7630 14490
НМА 12244 244
Прочие внеоборотные активы 510 510
Запасы 7890 9950
Денежные средства 91715 855
БАЛАНС 119989 26049
Уставный капитал 20000 20000
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 18980 -
Заемные средства 1500 1500
Кредиторская задолженность 79509 4549
БАЛАНС 119989 26049
Оборотно-сальдовая вед-ть
Сч Сальдо начальное Обороты Сальдо конечное
Д К Д К Д К
01
10
20
43
50
51
04
08
02
05
80
66
68
69
70
60
19
25
26
73
62
90
99 14960
3940
4920
1090
140
715
280
510
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
- -
-
-
-
-
-
-
-
470
36
20000
1500
860
1140
1015
1534
-
-
-
-
-
-
- -
-
71900
70020
-
105020
12000
12000
-
-
-
-
2160
-
5530
14160
2160
12088
14272
-
105020
106740
1720 -
3940
70020
70020
-
14160
-
12000
6860
-
-
-
21370
14100
47000
14160
2160
12088
14272
180
105020
106740
20700 14960
-
5800
1090
140
91575
12280
510
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
- -
-
-
-
-
-
-
-
7330
36
20000
1500
20070
15240
42485
1534
-
-
-
180
-
-
18980
Итого 26555 26555 534790 534790 127355 127355
Задача 2.
Показатели Прод.А Прод. Б УД А УД Б
МЗ (опер.9)
ОТ (опер.5)
СВ (опер.7)
АО
Пр.расходы (опер.10 А- 7555 + 8920)
(опер.10 Б- 4533 + 5352)
Полная себ-ть реализ.продукции (опер.14) 2000
20000
6000
-
16475
43300 1940
12000
3600
-
9885
26720 5
46
14
-
38
100 7
45
13
-
37
100
Вывод:наибольш.долю затрат в прод.А и Б составляют расходы на ОТ – это говорит о том, что продукция трудоемкая. А также доля затрат составили пр.расходы, т.е.косв.расходы.
Рентаб.продукции = П/С
Рент.прод.А = 20700/43300 *100 = 47,8%
20700 – опер.16
43300 – опер.14
Рент.прод.Б = -1720 / 26720 *100 = -6,44%
-1720 – опер.16
26720 – опер.14
Это говорит о том,что наиболее рентабельна продукция А, т.е. с 1 руб.произведенных затрат получено 47,8 коп.прибыли, а с 1 руб.затрат, вложенных в продукцию Б получено 6,44 коп.убытка.
ЗЕ=С/В
ЗЕ А=43300/64000=0,68
64000 – опер.12-13 (В – НДС)
ЗЕ Б= 26720/25000=1,07
25000 - опер.12-13 (В – НДС)
Вывод:это говорит что наиболее затратоемкой явл.прод.Б,т.к. чтобы получить 1 руб.выручки с этой продукции нужно вложить 1,07 руб.,а прод.А менее затратоемкая,чтобы получить 1 руб.выручки с этой продукции необходимо вложить 68 коп.
Задача 3.
Ф.И.О. Всего нач. Больн. Комп.за неисп.отпуск База для нач. СВ Всего
ПФ 22% ФСС 2,9% ФОМС 5,1%
Кол.
Росл
Круг 2700
3300
2000 1500
-
- -
2480
- 1200
3300
2000 264
726
440 35
96
58 61
168
102 360
990
600
Всего 8000 1500 2480 6500 1430 189 331 1950
Пособие по больничному не облаг.,поэтому база начисления для Колосова уменьшена на сумму больничного.
Компенсац.выплаты не обл., за искл.комп.за неиспол.отпуск,поэтому сумму комп.за неисп.отпуск мы учитываем в сумме в базе для начисл.
К уплате по фондам:
В ПФ =1430 руб.
В ФСС = 189 – 1500 = - 1311 - уменьш.на сумму выплаченных пособий(больничного), выплата больн.за счет собств.ср-в (больничный подлежит возврату из ФСС)
В ФОМС = 331 руб.
Задание 6. ООО «Синие просторы»
Содержание операции Сумма Д К
Списаны материалы на основное производство 30000 20 10
Начислена ЗП рабочим основного производства 21000 20 70
Начислены СВ на ЗП основных рабочих 5460 20 69
Удержан НДФЛ с ЗП основных рабочих 2730 70 68
Начислена ЗП АУП 29142 20 70
Удержаны алименты с зарплаты директора 2590,25 70 76
Начислен больничный гл. бухгалтеру: предприятие
ФСС 690,41
460,27 20
69 70
70
Удержан НДФЛ с зарплаты АУП 3392 70 68
Начислены страховые взносы на заработную плату АУП 8743 20 69
Начислена амортизация по основным средствам 5000 20 02
.Получены деньги на выплату зарплаты всем работникам 42580,43 50 51
Выдана зарплата полностью рабочим основного производства и АУП 42580,43 70 50
Перечислен НДФЛ 6122 68 51
Сдана на склад готовая продукция по фактической себестоимости 104435 43 20
Отражена выручка от продажи продукции, в том числе НДС 18% 160480 62 90.1
Начислен НДС по реализованной продукции 24480 90.3 68
Списана фактическая производственная себестоимость реализованной продукции 104435 90.2 43
Зачислена выручка от продажи продукции 160480 51 62
Определен финансовый результат от продажи продукции 31 565 90.9 99
1.ЗП директора=9 000+9 000*30%=11 700руб.
НДФЛ=(11 700-1400)*13%=1339р.
Алименты=(11700-1339)*25%=2590,25р.
ЗП к выдаче=11 700-1339-2590,25=7770,75.
2.ЗП гл.бухгалтера=7 000/20дн.*15дн.=5 250р.
ЗП+премия=5 250+5 250*30%=6 825р.
Б=168 000/730*1*5=1 150,68р.
3дн. за счет предпр=1150,68/5дн*3дн=690,41р.
2дн.за счет ФФС=1150,68/5дн *2дн=460,27р.
НДФЛ=(6825+1150,68-2800)*13%=673р.
ЗП к выдаче=6825+1150,68-673=7302,68р.
3.ЗП менеджера=5 000/20*10=2 500р.
ЗП+премия=2 500+2 500*20%=3 000р.
О=((69 108+25 000)/(29,4*11+29,4/30*(30-7)))*28=7 617р.
НДФЛ=(3 000+7 617)*13%=1380р.
ЗП к выдаче=3000+7617-1380=9237р.
Всего начислено=11700+6825+3000+7617=29142р.
ЗП к выдаче=7770,75+7302,68+9237+(21000-2730)=42580,43р.
Всего НДФЛ==1339+673+1380=3392р.
СВ=(11700+6825+3000+7617)*30%=8743р.
Оборотно-сальдовая ведомость
сч Сальдо начальное обороты Сальдо конечное
Д К Д К Д К
01 124000 - - - 124000 -
02 - 41500 - 5000 - 46500
10 60000 - - 30000 30000 -
20 5000 - 100035,41 104435 600,41 -
50 5000 - 42580,43 42580,43 5000 -
51 70000 - 160480 48702,43 181777,57 -
76 - 4100 - 2590,25 - 6690,25
68 - 15000 6122 30602 - 39480
69 - 9000 460,27 14203 - 22742,73
70 - 20000 51292,68 51292,68 - 20000
99 - - - 31565 - 31565
43 5600 - 104435 104435 5600 -
80 - 180000 - - - 180000
62 - - 160480 160480 - -
90 - - 160480 160480 - -
269600 269600 786365,79 786365,79 346977,98 346977,98
Бухгалтерский баланс
Наименование показателя конечный начальный
ОС 77500 82500
Запасы 36200 70600
Денежные средства 186778 75000
БАЛАНС 300478 228100
УК 180000 180000
Нераспределенная прибыль(не покрытый убыток) 31565 -
Кредиторская задолженность 88913 48100
БАЛАНС 300478 228100
2.Налоги
1.ЗП директора=11 700руб
∑Н=(СД-необл.мин.-станд.вычет)*ставку
СД-зп за 1 месяц
НДФЛ=(11 700-1400)*13%=1339р.
Предоставляется стандарт.вычет на 1 ребенка в размере 1400р., т.к СД не превысил 280000р.(11700*5=58500р.)
Алименты=(11700-1339)*25%=2590,25р
25%- на 1 ребенка.
2. ЗП+премия=5 250+5 250*30%=6 825р.
Б=1 150,68р.
НДФЛ=(6825+1150,68-2800)*13%=673р.
Предоставляется стандарт.вычет на 2ух детей по 1400р.(2800р.), т.к СД не превысил 280000р.
В базу для расчета НДФЛ входит пособие по больничному.
3.ЗП+премия=2 500+2 500*20%=3 000р.
О=7 617р.
НДФЛ=(3 000+7 617)*13%=1380р.
Стандарт.вычет не предоставляется, т.к детей нет. Отпуск в ходит в базу для расчета НДФЛ.
Всего НДФЛ==1339+673+1380=3392р.
СВ=(11700+6825+3000+7617)*30%=8743р.
Для исчисления СВ не учитывают пособие по больничному, но отпуск учитывают..
3. АФХД
показатель формула значение
Выручка(без НДС)
Среднесписочная численность
ФЗП
Прибыль от продаж
ПТ (т.руб./чел)
Rперс (т.руб./чел)
Rфзп (руб./руб.)
ЗПО 15опер.-16опер.
2опер.+5опер.+7опер.
19опер.
В/Чср
П/Чср
П/ФЗП
В/ФЗП 136000
10
50832,41
31565
13600
3156,5
0,62
2,68
Вывод:
Производительность труда составляет 13 600р,,это означает что на 1 работника получено 13600 р выручки. Рентабельность персонала показало, что с 1 работника получено 3 156,5р. прибыли.
Эффективность использования ФЗП:
В/ФЗП=136 000/50832,41=2,68 р/р, показывает что с 1 р. ЗП получают 2,68 руб. выручки.
П/ФЗП=31 565/50832,41=0,62 р. показывает что с 1 р. ЗП получено 62 коп. прибыли
Задание 7.ЗАО «Перспектива»
Содержание операции Сумма Д К
Оприходованы материалы, поступившие от поставщиков 9290 10 60
Отражен НДС по поступившим материалам 1672 19 60
Оплачен счет поставщикам за полученные материалы 10962 60 51
Списаны материалы, израсходованные на изготовление продукции по методу средней себестоимости 8334
20 10
Начислена заработная плата рабочим 2000 20 70
Начислены СВ во внебюджетные фонды 520 20 69
Удержан НДФЛ из заработной платы 220 70 68
Получены по чеку деньги в банке на заработную плату 4280 50 51
Выдана заработная плата персоналу предприятия 4280 70 50
Перечислены налоги в бюджет 1180 68 51
Сдана на склад готовая продукция 12854 43 20
Отражена выручка от продажи продукции, в том числе НДС 18% 21240 62 90.1
Начислен НДС по проданной продукции 3240 90.3 68
Списана фактическая производственная себестоимость отгруженной продукции 12854 90.2 43
Оплачена отгруженная продукция 21240 51 62
Определен финансовый результат от продажи 5146 90.9 99
Отражены признанные штрафы за нарушение условий хоздоговоров 2000 91.2 76
Отражены расходы по оплате банковских услуг 800 91.2 76
Отражена сумма убытка от списания материалов, уничтоженных пожаром 1500 91.2 10
Определен финансовый результат от прочих доходов и расходов 4300 99 91.9
Рассчитать стоимость материалов, израсходованных на производство по методу средней себестоимости, если известно:
Показатели Количество, т Цена, руб Сумма, руб
Остаток 10 90 900
1 партия 20 92 1840
2 партия 30 90 2700
3 партия 50 95 4750
Итого 110 367 10190
Отпущено в производство 90 92,6 8334
Определение себестоимости продукции, находящихся в обороте:
Сумма на начало+сумма поступивших=900+9290=10190
Определение количества материалов=10+100=110
Определение средней фактической себестоимости единицы материалов=10190/110=92,6
Фактическая себестоимость продукции=92,6*90=8337,2
Бухгалтерский баланс
Наименование показателя конечный начальный
Запасы 556 3100
НДС 1672
Дебиторская задолженность 800
Денежные средства 8018 3200
БАЛАНС 10246 7100
Нераспределенная прибыль(не покрытый убыток) 3546 2700
Кредиторская задолженность 6700 4400
БАЛАНС 10246 7100
Оборотно-сальдовая ведомость
сч Сальдо начальное обороты Сальдо конечное
Д К Д К Д К
10 900 - 9290 9834 356 -
20 2200 - 10854 12854 200 -
50 200 - 4280 4280 200 -
51 3000 - 21240 16422 7818 -
76 800 1000 - 2800 - 3000
68 - 400 1180 3460 - 2680
69 - 500 - 520 - 1020
70 - 2500 4500 2000 - -
99 - 2700 4300 5146 - 3546
60 - - 10962 10962 - -
19 - - 1672 - 1672 -
43 - - 12854 12854 - -
62 - - 21240 21240 - -
90 - - 21240 21240 - -
91 - - 4300 4300 - -
7100 7100 127912 127912 10246 10246
2. ∑Н = НБ × 20 %,
НБ = Доходы учит. – Расходы учит.
Доходами учитываемыми является выручка без НДС+ВРД=18 000руб.
ВРД статья 250.
Расходами учитываемыми признаются те расходы, которые связаны с реализацией продукции, а именно МР, расходы на ОТ, СВ, прочие расходы (налоги)=12854 руб.- фактическая производственная себестоимость отгруженной продукции.(14 операция в журнале хоз. операций).
ВРР=потери от стихийных бедствий, безвозмездная передача имущества. (17,18,19)=4300руб.
НБ=18 000-17154=846 руб.
∑Н =846 × 20% = 169р.
Налог на прибыль уплачивает в федеральный бюджет
846 × 2 % = 17р.
И также в региональный бюджет 846 × 18% = 152 р.
3.АФХД
Показатели формула Норм знач Пред. Отч. изменение
Собственные средства. Ис (руб.) - - 2700 3546 +846
Долгосрочные обязательства,ДЗК (руб.) - - - - -
Краткосрочныеобязательства, КЗК (руб.) - - 4400 6700 +2300
Запасы, ПЗ (руб.) - - 3100 556 -2544
Итого баланса - - 7100 10246 +3146
Оборотные активы, ОА(руб.) - - 7100 10246 +3146
Внеоборотные активы, ВА (руб.) - - - - -
Сос (руб.) Ис-ВА - 2700 3546 +846
Стоимость основных фондов, ОС (руб.) - - - - -
Коэффициент автономии, Ка Ис/итого баланса ≥0,5 0,38 0,35 -0,03
Коэффициент соотношения заемных и собственных источников, Кзк/ск ЗК/СК 0,33-1,5 1,63 1,89 +0,26
Коэффициент финансовой устойчивости Кфин.уст
Ис+ДЗК/итого баланса
≥0,6
0,38
0,35
-0,03
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами Коб.сос
СОС/ОА
≥0,1
0,38
0,35
-0,03
Коэффициент доли внеоборотных активов в источниках собственных средствКдпа ВА/Ис ≥0,5 0 0 -
Коэффициент производственного назначения Кп.н.
ОС+ПЗ/итого баланса
≥0,5
0,44
0,05
-0,39
Вывод:Коэффициент автономии показывает, что доля собственных источников в общей сумме источников финансирования в отчетном периоде снизилась на 0,03 и составила 0,35, что не соответствует нормативному значению. Коэффициент соотношения заемных и собственных источников равен в отчетном периоде 1,89, что выше нормативного значения и говорит о том, что на 1 рубль собственного капитала приходится 1р.89коп заемного(также и про пред период.). Коэффициент финансовой устойчивости в предыдущем периоде составил 0,38 , а в отчетном 0,35, т.е. доля источников, которыми предприятие может пользоваться длительное время, равна 38% и 35% соответственно. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами показывает, что доля собственных оборотных средств в оборотных активах в предыдущем периоде составила 0,38, а в отчетном периоде 0,35, что выше нормативного значения. Коэффициент обеспеченности внеоборотными активами в источниках собственных средств показывает, что доля внеоборотных активов в источниках собственных средств отсутствует в обоих периодах. Значение коэффициента производственного назначения в предыдущем периоде 0,44 ≤0,5 и в отчетном периоде 0,05≤ 0,5, что говорит о том, что предприятие в меньшей степени вкладывает средства в сферу производства и в сферу обращения, это не создает благоприятные тенденции для создания производственного потенциала организации.