Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 13 марта 2009 г. N 03-03-06/1/136
Как указал Минфин, НК РФ не запрещает начислять амортизацию по объектам основных средств, выявленным в ходе инвентаризации или полученным безвозмездно. При этом такие объекты должны отвечать критериям амортизируемого имущества, т.е. иметь первоначальную стоимость более 20 000 руб. и срок полезного использования более 12 месяцев.

Приказ Федеральной службы по финансовым рынкам от 23 сентября 2008 г. N 08-36/пз-н "О внесении изменений в Положение о составе и структуре активов акционерных инвестиционных фондов и активов паевых инвестиционных фондов, утвержденное приказом ФСФР России от 20 мая 2008 г. N 08-19/пз-н"
Зарегистрировано в Минюсте РФ 09 октября 2008 г. Регистрационный N 12438

Согласно внесенным изменениям в состав активов акционерных и инвестиционных паевых фондов могут входить финансовые инструменты, базовым активом которых является иное имущество (помимо финансовых инструментов, базовым активом которых является имущество, отвечающее требованиям к составу активов инвестиционного фонда соответствующей категории, либо индекс, рассчитываемый на основании совокупности цен на такое имущество, либо финансовый инструмент, базовым активом которого является такое имущество или такой индекс), если это прямо предусмотрено только в Положении о составе и структуре активов - но не в иных актах ФСФР, как это было раньше.
Также скорректированы требования к структуре активов фондов прямых инвестиций. Теперь долговые инструменты, выпущенные российскими хозяйственными обществами, более 25% размещенных обыкновенных акций (долей в уставных капиталах) которых составляют активы фонда, могут составлять более 10% активов фонда.
Кроме того, изменения затронули облигации российских хозяйственных обществ, в отношении которых не зарегистрирован проспект ценных бумаг, если более 50% размещенных обыкновенных акций (долей в уставных капиталах) обществ составляют активы фонда прямых инвестиций. Теперь такие облигации отнесены к числу долговых инструментов, которые должны составлять не более 10% активов фонда прямых инвестиций.

Федеральный закон от 13 октября 2008 г. N 174-ФЗ "О внесении изменений в статью 11 Федерального закона "О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации" и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации"

До настоящего времени предельный размер страхового возмещения по вкладам граждан составлял 400 тыс. руб. (из них на 100% возмещалась сумма вклада до 100 тыс. руб. и на 90% - остальная часть вклада). Согласно вносимым изменениям, страховое возмещение теперь будет выплачиваться вкладчику в размере 100% суммы вкладов в банке, но не более 700 тыс. рублей. При этом не будет иметь значения, участвует ли банк в системе обязательного страхования вкладов или нет.
Кроме того, Банку России вернули право ограничивать на срок до одного года величину процентной ставки, которую кредитная организация определяет в договорах банковского вклада, заключаемых (пролонгируемых) в период действия ограничения. Такое возможно, если кредитная организация не исполняет предписания Банка России об устранении выявленных нарушений, и если эти нарушения или совершаемые кредитной организацией банковские операции или сделки создали реальную угрозу интересам ее кредиторов (вкладчиков). В этом случае Банк России вправе установить максимальное значение процентной ставки по вкладам (но не ниже двух третей ставки рефинансирования Банка России по банковским вкладам в рублях и не ниже ставки ЛИБОР по банковским вкладам в иностранной валюте на дату введения ограничения). При этом в расчет процентной ставки наряду с процентами включаются любые непроцентные платежи, которые кредитная организация выплачивает вкладчикам - физическим лицам. Такое право предоставлено Банку России до 31 декабря 2009 г.
Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования, за исключением отдельных положений, для которых установлен иной порядок вступления в силу.

• Рыночная стоимость объекта оценки - наиболее вероятная цена, по которой данный объект оценки может быть отчужден на открытом рынке в условиях конкуренции, когда стороны сделки действуют разумно, располагая всей необходимой информацией, а на величине цены сделки не отражаются какие-либо чрезвычайные обстоятельства
• Субъекты оценочной деятельности
  - юридические и физические лица (индивидуальные предприниматели) - оценщики
  - потребители услуг оценщиков - заказчики.
• Объекты оценки
  - отдельные материальные объекты (вещи)
  - совокупность вещей, составляющих имущество лица, в т.ч. имущество определенного вида (движимое или недвижимое, в том числе предприятия)
  - право собственности и иные вещные права на имущество или отдельные вещи из состава имущества
  - права требования, обязательства (долги)
  - работы, услуги, информация
  - иные объекты гражданских прав, в отношении которых законодательством РФ установлена возможность их участия в гражданском обороте.
• Проведение оценки объектов оценки, принадлежащих полностью или частично Российской Федерации, субъектам Российской Федерации или муниципальным образованиям является обязательным при
  - приватизации
  - продаже
  - ином отчуждении
  - передаче в доверительное управление, аренду
  - передаче в качестве вклада в уставные капиталы, фонды юридических лиц
  - выкупе у собственников для государственных и муниципальных нужд [ФЗ "Об оценочной деятельности в РФ", ст.3-5, 8]

Имущественный вычет в году используется один раз

При продаже принадлежащих гражданину на праве собственности менее трех лет объектов недвижимости налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета по НДФЛ в размере не более 1 млн. руб. (в целом по всем объектам). Об этом Минфин России проинформировал в письме от 31.07.2008 № 03-04-05-01/282.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса установлено, что налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 млн. руб. При этом в указанной статье не установлено ограничений в отношении количества объектов недвижимости (долей в них), при продаже которых может быть в налоговом периоде получен имущественный вычет.

Постановление Правительства РФ от 12 сентября 2008 г. N 676 "О внесении изменений в Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы"
Пересмотрена классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы.
В частности, компрессоры передвижные и специальные исключены из второй группы (имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно) и включены в первую группу (все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно). Инструмент строительно-монтажного механизированный исключен из второй группы и включен в первую группу. Экскаваторы одноковшовые с ковшом емкостью 4 куб. м. и свыше исключены из пятой группы (имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно) и включены в четвертую группу (имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно). Аппараты и установки выпарные исключены из седьмой группы (имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно) и включены в пятую группу (имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно).
Классификация основных средств по амортизационным группам применяется для определения срока полезного использования имущества, который учитывается при исчислении налогоплательщиками налога на прибыль организаций сумм амортизации.
Постановление вступает в силу с 1 января 2009 года.

Письмо УФНС России по г. Москве от 30 июня 2008 г. N 20-12/061160 "Об учете прибыли от передачи земельного участка в качестве взноса в уставный капитал"
Согласно разъяснениям, передача земельного участка в качестве взноса в уставный капитал ООО не признается прибылью (убытком) в целях налогообложения.
При этом имущество (имущественные права), полученное в виде взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал организации, принимается по ее стоимости (остаточной стоимости). Такая стоимость определяется по данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности на указанное имущество (имущественные права) с учетом дополнительных расходов, которые при таком внесении (вкладе) осуществляются передающей стороной при условии, что эти расходы определены в качестве взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал. Если получающая сторона не может документально подтвердить стоимость вносимого имущества (имущественных прав) или какой-либо его части, то стоимость этого имущества (имущественных прав) либо его части признается равной нулю. Использование сведений, полученных в результате независимой оценки о стоимости передаваемого имущества, для целей налогового учета в НК РФ не предусмотрено.

Информация о действующих налогах и сборах в Российской Федерации


Налог на прибыль организаций




Ставка налога
срок уплаты налога
нормативный акт
- 6,5 % (зачисляется в федеральный бюджет);
- 17,5 % (зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента);
- на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в России через постоянное представительство:
10 % от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других транспортных средств или контейнеров
20 % с остальных доходов (за некоторыми изъятиями);



28 дней со дня окончания отчетного периода;
28 марта года, следующего за отчетным глава 25 "Налог на прибыль организаций " Налогового кодекса - для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на ЕСХН:
в 2006 - 2007 годах - 0 %
в 2008 - 2009 годах - 6 %
в 2010 - 2011 годах - 12 %
в 2012 - 2014 годах - 18 %

- 0% в течение первых шести лет при реализации инвестиционного проекта в Калининградской области
- 50% от ставок, установленных ст. 284 Налогового кодекса, с 7го по 12ый год при реализации инвестиционного проекта в Калининградской области

Федеральный закон от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ





Ст. 288.1 Налогового кодекса




Налог на добавленную стоимость



Ставка налога
срок уплаты налога
нормативный акт
18 %, за исключением указанных ниже случаев:

10 % при реализации:
- отдельных продовольственных товаров;
- отдельных товаров для детей;
- периодических печатных изданий, книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой;
- отдельных медицинских товаров отечественного и зарубежного производства

0 % при реализации:
- товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, и товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны,а также работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией таких товаров;
- работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита;
- услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения расположены за пределами территории РФ, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов;
- работ (услуг), выполняемых (оказываемых) непосредственно в космическом пространстве, включая комплекс подготовительных наземных работ (услуг);
- драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгметаллов и драг. камней РФ, фондам драгметаллов и драг. камней субъектов РФ, Центральному банку РФ, банкам;
- товаров (работ, услуг) для пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами;
- припасов, вывезенных с территории РФ в таможенном режиме перемещения припасов;
- выполняемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте работ (услуг) по перевозке или транспортировке экспортируемых за пределы территории Российской Федерации товаров, а также связанных с такой перевозкой или транспортировкой работ (услуг), в том числе работ (услуг) по организации перевозок, сопровождению, погрузке, перегрузке;
- построенных судов, подлежащих регистрации в Российском международном реестре судов

20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом глава 21 "Налог на добавленную стоимость " Налогового кодекса


Акцизы



Ставка налога
срок уплаты налога
нормативный акт
Виды подакцизных товаров

Налоговая ставка (в процентах и (или) в рублях и копейках за единицу измерения) в отношении нефтепродуктов - 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;
налогоплательщики, имеющие только свидетельство на оптовую реализацию:
- по нефтепродуктам, за исключением прямогонного бензина, - не позднее 25-го числа второго месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;
- по прямогонному бензину - не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;
налогоплательщики, имеющие только свидетельство на розничную реализацию, - 10-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;
налогоплательщики, имеющие только свидетельство на переработку прямогонного бензина,
- 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;
при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров, перечисленных в подпунктах 1 - 6
пункта 1 статьи 181 Налогового Кодекса,
- 25-го числа

месяца, следующего за отчетным месяцем, и 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем;
при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с подпунктом 20 пункта 1 статьи 182,
- 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Глава 22
"Акцизы" Налогового кодекса

Этиловый спирт из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт-сырец из всех видов сырья)

21 руб. 50 коп. за 1 литр безводного этилового спирта

Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 25 процентов (за исключением вин) и спиртосодержащая продукция

159 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах

Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 и до 25 процентов включительно (за исключением вин)

118 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах

Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно (за исключением вин)

83 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах

Вина (за исключением натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих)

112 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах

Вина шампанские, игристые, газированные, шипучие

10 руб. 50 коп. за 1 литр

Вина натуральные (за исключением шампанских, игристых, газированных, шипучих)

2 руб. 20 коп. за 1 литр

Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 процента включительно

0 руб. 00 коп. за 1 литр

Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 и до 8,6 процента включительно

1 руб. 91 коп. за 1 литр

Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6 процента

6 руб. 85 коп. за 1 литр

Табачные изделия: табак трубочный 676 руб. 00 коп. за 1 кг

табак курительный, за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции

277 руб. 00 коп. за 1 кг

Сигары 16 руб. 35 коп. за 1 штуку

Сигариллы 200 руб. 00 коп. за 1 000 штук

Сигареты с фильтром 78 руб. 00 коп. за 1 000 штук + 8 процентов, но не менее 25 процентов от отпускной цены *

Сигареты без фильтра, папиросы

35 руб. 00 коп. за 1 000 штук + 8 процентов, но не менее 25 процентов от отпускной цены *

Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно

0 руб. 00 коп. за 0,75 кВт ( 1 л.с.)

Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт ( 90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно

16 руб. 50 коп. за 0,75 кВт ( 1 л.с.)

Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.)

167 руб. 00 коп. за 0,75 кВт ( 1 л.с.)

Бензин автомобильный с октановым числом до "80" включительно

2 657 руб. 00 коп. за 1 тонну

Бензин автомобильный с иными октановыми числами

3 629 руб. 00 коп. за 1 тонну

Дизельное топливо

1 080 руб. 00 коп. за 1 тонну

Масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей

2 951 руб. 00 коп. за 1 тонну

Прямогонный бензин 2 657 руб. 00 коп. за 1 тонну

* Отпускной ценой признается стоимость реализованных (переданных) сигарет, папирос, исчисленная исходя из цен, определяемых с учетом положений статьи 40 Налогового Кодекса, без учета акциза и налога на добавленную стоимость.





Налог на доходы физических лиц


Ставка налога
срок уплаты налога
нормативный акт
13%, за исключением указанных ниже доходов:

35%:
- стоимость любых выгрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, превышающих 4000 рублей;
- страховые выплаты по договорам добровольного страхования в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 213 НК РФ (п.2 ст.213 утратил силу);
- процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;
- суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 Налогового кодекса, за исключением доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованными ими на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, на основании документов, подтверждающих целевое использование таких средств

30%:
- доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ;

9%:
- доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов
- доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года

15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом Глава 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса





Единый социальный налог


Ставка налога
срок уплаты налога
нормативный акт
Для лиц, производящих выплаты физическим лицам:

ежемесячные авансовые платежи

- 15-го числа следующего месяца;
доплата разницы между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала года до окончания отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей

- 20 число месяца, следующего за отчетным периодом;
доплата разницы между суммой налога, подлежащей уплате по итогам года, и суммами налога, уплаченными в течение указанного налогового периода,

- 15 дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации

Глава 24
"Единый социальный налог" Налогового кодекса

Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года

ставка

До 280000 рублей

26% От 280 001 рубля до 600000 рублей

72 800 рублей + 10% с суммы, превышающей 280000 рублей

Свыше 600000 рублей 104 800 рублей + 2% с суммы, превышающей 600000 рублей

Для сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования:

Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года

ставка До 280000 рублей 20% От 280 001 рубля до 600000 рублей

56 000 рублей +10%, с суммы, превышающей 280000 рублей

Свыше 600000 рублей 88000 рублей + 2% с суммы, превышающей 600000 рублей


Для налогоплательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны

Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года

ставка До 280000 рублей 14% От 280 001 рубля до 600 000 рублей

39 200 рублей + 5,6 процента с суммы, превышающей 280 000 рублей

Свыше 600 000 рублей 57 120 рублей + 2,0 процента с суммы, превышающей 600 000 рублей.


Для индивидуальных предпринимателей
Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года

ставка До 280000 рублей 10% От 280001 рубля до 600 000 рублей

28 000 рублей + 3,6% с суммы, превышающей 280000 рублей

Свыше 600000 рублей 39 520 рублей + 2,0 с суммы, превышающей 600000 рублей


Для адвокатов
Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года

ставка До 280 000 рублей% 8% От 280 001 рубля до 600 000 рублей

22 400 рублей + 3,6% с суммы, превышающей 280000 рублей

Свыше 600000 рублей 33 920 рублей + 2% с суммы, превышающей 600000 рублей





Налог на добычу полезных ископаемых


Ставка налога
срок уплаты налога
нормативный акт
- полезные ископаемые в части нормативных потерь полезных ископаемых;
- попутный газ;
- подземные воды, содержащие полезные ископаемые;
- полезные ископаемые при разработке некондиционных или ранее списанных запасов полезных ископаемых;
- полезные ископаемые, остающиеся во вскрышных, вмещающих (разубоживающих) породах, в отвалах или в отходах перерабатывающих производств;
- минеральные воды, используемых в лечебных и курортных целях без их непосредственной реализации;
- подземные воды, используемые в сельскохозяйственных целях

0% 25-е число месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Глава 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" Налогового кодекса

Федеральный закон от 8 августа 2001 г. N 126-ФЗ

калийные соли 3,8% - торф;
- уголь каменный, бурый, антрацит и горючие сланцы;
- апатит-нефелиновые, апатитовые и фосфоритовые руды

4% кондиционные руды черных металлов

4,8% - сырье радиоактивных металлов;
- горно-химическое неметаллическое сырье (за исключением калийных солей, апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд);
- неметаллическое сырье, используемое в основном в строительной индустрии;
- соль природная и чистый хлористый натрий;
- подземные промышленные и термальные воды;
- нефелины, бокситы;

5,5% - горнорудное неметаллическое сырье;
- битуминозные породы;
- концентраты и другие полупродукты, содержащие золото;
- иные полезные ископаемые, не включенные в другие группировки

6% - концентраты и другие полупродукты, содержащие драгоценные металлы (за исключением золота);
- драгоценные металлы, являющиеся полезными компонентами многокомпонентной комплексной руды (за исключением золота);
- кондиционный продукт пьезооптического сырья, особо чистое кварцевое сырье и камнесамоцветное сырье

6,5% минеральные воды 7,5% - кондиционные руды цветных металлов (за исключением нефелинов и бокситов);
- редкие металлы, как образующие собственные месторождения, так и являющиеся попутными компонентами в рудах других полезных ископаемых;
- многокомпонентные комплексные руды, а также полезные компоненты многокомпонентной комплексной руды, за исключением драгоценных металлов;
- природные алмазы и другие драгоценные и полудрагоценные камни

8% углеводородное сырье 16,5% газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья

17,5% газ при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья

147 рублей за 1 000 кубических метров

нефть 419 рублей за 1 тонну (применяется с коэффициентом, характеризующим динамику мировых цен на нефть - Кц)





Водный налог


Ставка налога
срок уплаты налога
нормативный акт
при заборе воды из поверхностных и подземных водных объектов в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования:

20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом



Глава 25.2. "Водный налог" Налогового кодекса

Экономический район

Бассейн реки, озера

Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м воды, забранной

из поверхностных водных объектов

из подземных водных объектов

Северный Волга 300384 Нева 264348 Печора 246300 Северная Двина

258 312 Прочие реки и озера

306 378Северо-Западный

Волга294 390 Западная Двина

288366 Нева258 342 Прочие реки и озера

282372Центральный Волга288360 Днепр276342 Дон294384 Западная Двина306354 Нева252306 Прочие реки и озера 264336Волго-ВятскийВолга282336 Северная Двина 252312 Прочие реки и озера 270330Центрально-ЧерноземныйДнепр258318 Дон336402 Волга282354 Прочие реки и озера 258318ПоволжскийВолга394348 Дон360420 Прочие реки и озера 364342Северо-КавказскийДон390486 Кубань480570 Самур480576 Сулак456540 Терек468558 Прочие реки и озера 540654УральскийВолга294444 Обь282456 Урал354534 Прочие реки и озера 306390Западно-СибирскийОбь270330 Прочие реки и озера 276342Восточно-СибирскийАмур276330 Енисей246306 Лена252306 Обь264348 Озеро Байкал и его бассейны 576678 Прочие реки и озера 282342ДальневосточныйАмур264336 Лена 288342 Прочие реки и озера 252306Калининградская область Неман276324 Прочие реки и озера 288336при заборе воды из территориального моря Российской Федерации и внутренних морских вод в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования:


Море
Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м морской воды

Балтийское

8,28Белое8,40Баренцево6,36Азовское14,88Черное14,88Каспийское11,52Карское4,80Лаптевых4,68Восточно-Сибирское4,44Чукотское4,32Берингово5,28Тихий океан (в пределах территориального моря Российской Федерации)

5,64Охотское7,68Японское8,04при использовании акватории поверхностных водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях:

Экономический район Налоговая ставка (тыс. рублей в год) за 1 кв. км используемой акватории

Северный 32,16Северо-Западный33,96Центральный30,84Волго-Вятский29,04Центрально-Черноземный30,12Поволжский30,48Северо-Кавказский34,44Уральский32,04Западно-Сибирский30,24Охотское Берингово Восточно-Сибирский28,20Дальневосточный31,32Калининградская область 30,84при использовании акватории территориального моря Российской Федерации и внутренних морских вод:


Море
Налоговая ставка (тыс. рублей в год) за 1 кв. км используемой акватории

Балтийское33,84Белое27,72Баренцево30,72Азовское44,88Черное49,80Каспийское42,24Карское15,72Лаптевых15,12Восточно-Сибирское15,00Чукотское14,04Берингово26,16Тихий океан (в пределах территориального моря Российской Федерации)

29,28Охотское35,28Японское38,52Прочие реки бассейна Балтийского моря при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики:

Бассейн реки, озера, моря Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. кВт х ч электроэнергии

Нева8,76Неман8,76Реки бассейнов Ладожского и Онежского озер и озера Ильмень

9,00Прочие реки бассейна Балтийского моря

8,88Северная Двина 8,76Прочие реки бассейна Белого моря

9,00Реки бассейна Баренцева моря

8,76Волга9,84Дон9,72Енисей13,70Кубань8,88Лена13,50Обь12,30Сулак7,20Терек8,40Урал8,52Бассейн озера Байкал и река Ангара

13,20Реки бассейна Восточно-Сибирского моря

8,52Реки бассейнов Чукотского и Берингова морей

10,44Прочие реки и озера 4,80при использовании водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях:

Бассейны, реки, озера, моря Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м сплавляемой в плотах и кошелях древесины на каждые 100 км сплава

Нева1 656,0 Реки бассейнов Ладожского и Онежского озер и озера Ильмень

1 705,2 Прочие реки бассейна Балтийского моря

1 522,8 Северная Двина 1 650,0 Прочие реки бассейна Белого моря

1 454,4 Печора1 554,0 Амур1 476,0 Волга1 636,8 Енисей1 585,2 Лена1 646,4 Обь1 576,8 Прочие реки и озера, по которым существляется лесосплав в плотах и кошелях

1 183,2 при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения ставка устанавливается в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды, забранной из водного объекта





Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов


Ставка сбора
срок уплаты налога
нормативный акт
Наименование объекта животного мира



Ставка сбора в рублях (за одно животное) - сбор за пользование объектами животного мира уплачивают при получении лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира;

- сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов уплачивают в виде разового и регулярных взносов:

разовый взнос в размере 10 % уплачивается при получении лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов;

регулярные взносы уплачиваются в течение срока действия лицензии (разрешения) ежемесячно не позднее 20-го числа

Овцебык, гибрид зубра с бизоном или домашним скотом

15 000 Медведь (за исключением камчатских популяций и медведя белогрудого)

3 000 Медведь бурый (камчатские популяции), медведь белогрудый

6 000 Благородный олень, лось 1 500 Пятнистый олень, лань, снежный баран, сибирскийгорный козел, серна, тур, муфлон

600Косуля, кабан, кабарга, рысь, росомаха

450Дикий северный олень, сайгак

300Соболь, выдра 120Барсук, куница, сурок, бобр

60Харза 100Енот-полоскун 30Степной кот, камышовый кот

100Европейская норка 30Глухарь, глухарь каменный

100Улар кавказский 100Саджа 30Фазан, тетерев, водяной пастушок, малый погоныш, погоныш-крошка, погоныш, большой погоныш, камышница

20При изъятии молодняка (в возрасте до одного года) диких копытных животных ставки сбора за пользование объектами животного мира устанавливаются в размере 50 процентов установленных ставок

если пользование объектами животного мира осуществляется в целях:

- охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных, регулирования видового состава объектов животного мира, предотвращения нанесения ущерба экономике, животному миру и среде его обитания, а также в целях воспроизводства объектов животного мира, осуществляемого в соответствии с разрешением уполномоченного органа исполнительной власти;

- изучения запасов и промышленной экспертизы, а также в научных целях в соответствии с законодательством Российской Федерации

0 Наименование объекта водных биологических ресурсов

Ставка сбора в рублях (за одну тонну)

Дальневосточный бассейн (внутренние морские воды,территориальное море, исключительная экономическая зона Российской Федерации и континентальный шельф Российской Федерации в Чукотском, Восточно-Сибирском, Беринговом, Охотском, Японском морях и Тихом океане)

Минтай Охотского моря 3 500 Минтай других районов промысла

2 000 Треска3 000 Сельдь500Палтус3 500 Терпуг750 Камбала200Навага200Краб камчатский западного побережья Камчатки

100 000 Краб камчатский североохотоморский

40 000 Краб камчатский других районов промысла

100 000 Краб синий 100 000 Краб равношипый 40 000 Краб-стригун (берди) 60 000 Краб-стригун (опилио) 60 000 Краб-стригун красный, краб-стригун ангулятус

13 000 Краб колючий района южных Курильских островов

25 000 Краб колючий других районов промысла

13 000 Краб волосатый четырехугольный района юго-восточного Сахалина и залива Анива зоны Охотского моря и юго-западного Сахалина зоны Японского моря

40 000 Краб волосатый четырехугольный других районов промысла

9 000 Креветка углохвостая 3 500 Креветка северная 5 500 Креветка травяная 2 600 Креветка гребенчатая 5 000 Другие виды креветок 1 000 Горбуша3 500 Кета4 000 Кижуч и чавыча 4 000 Нерка20 000 Сайра200Серый морской еж 6 000 Черный морской еж 2 600 Прочий морской еж

1 300 Кальмар1 000 Трубач12 000 Гребешок5 000 Трепанг30 000 Осетровые5 500 Прочие объекты водных биологических ресурсов

200 Северный бассейн (Белое море, внутренние морские воды, территориальное море, исключительная экономическая зона Российской Федерации и континентальный шельф Российской Федерации в море Лаптевых, Карском море, а также в Баренцевом море и районе архипелага Шпицберген)

Треска5 000 Пикша3 500 Гребешок7 000 Сельдь400Камбала300Палтус7 000 Морской окунь 1 500Мойва50Креветка1 000 Краб камчатский 100 000 Прочие объекты водных биологических ресурсов 2000 Балтийский бассейн (внутренние морские воды, территориальное море, исключительная экономическая зона Российской Федерации и континентальный шельф Российской Федерации в Балтийском море, Вислинском, Куршском и Финском заливах)

Салака (сельдь) 20Шпрот (килька)20Треска3 000 Камбала-тюрбо400Камбала других видов 50Прочие объекты водных билогических ресурсов 20 Каспийский бассейн (районы Каспийского моря, в которых Российская Федерация осуществляет юрисдикцию в отношении рыболовства)

Килька каспийская 20Сельдь20Крупный частик (за исключением судака) 150Судак1 000Вобла200Осетровые5 500 Прочие объекты водных биологических ресурсов 20 Азово-Черноморский бассейн (внутренние морские воды и территориальное море, исключительная экономическая зона Российской Федерации в Черном море, районы Азовского моря с Таганрогским заливом, в которых Российская Федерация осуществляет юрисдикцию в отношении рыболовства)

Судак1 000 Камбала-калкан2 000 Кефаль всех видов 1 000 Лещ150Тарань150Хамса50Тюлька50Шпрот (килька) 20Осетровые5 500 Прочие объекты водных билогических ресурсов20 Внутренние водные объекты (реки, водохранилища, озера)

Осетровые5 500 Семга, чавыча, кета осенняя амурская, кижуч, нельма, таймень, нерка, балтийский лосось

5 000 Кета, сима, кумжа 3 000 Байкальский белый хариус, угорь, чир, муксун

2 100 Кунджа, голец, палия, форель всех видов, ленок, сиг, омуль, пыжьян, пелядь, мальма, усач, черноспинка, рыбец (сырть), жерех, хариус, шемая, белый амур, толстолобик, кутум, сом, минога

1 200 Крупный частик (за исключением судака)

150Судак1 000 Рипус, тарань, вобла, ряпушка

80Прочие объекты водных биологических ресурсов

20 Наименование объекта водных биологических ресурсов - морского млекопитающего

Ставка сбора в рублях (за одно млекопитающее)

Касатка и другие китообразные (за исключением белухи)

30 000 Белуха3 000 Тихоокеанский морж 1 500 Морской котик 800Серый тюлень 600Гренландский тюлень, морской заяц, хохлач (за исключением гренландского тюленя в возрасте до одного года (белек, хохлуша, серка)

350Гренландский тюлень в возрасте до одного года (белек, хохлуша, серка)

140Крылатка, ларга 200Кольчатая нерпа, каспийский тюлень, байкальский тюлень, тюлень обыкновенный

150Если пользование такими объектами водных биологических ресурсов осуществляется в целях:

- охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных, регулирования видового состава объектов водных биологических ресурсов, предотвращения нанесения ущерба экономике, животному миру и среде его обитания, а также в целях воспроизводства объектов водных биологических ресурсов, осуществляемого в соответствии с разрешением уполномоченного органа исполнительной власти;

- изучения запасов и промышленной экспертизы, а также в научных целях в соответствии с законодательством Российской Федерации.

0для градо- и поселкообразующих российских рыбохозяйственных организаций, включенных в перечень, утверждаемый Правительством Российской Федерации, устанавливаются пониженные ставки сбора





Государственная пошлина


Размер государственной пошлины
срок уплаты пошлины
нормативный акт
По делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями



- при обращении в Конституционный Суд Российской Федерации, в суды общей юрисдикции, арбитражные суды или к мировым судьям - до подачи запроса, ходатайства, заявления, искового заявления, жалобы (в том числе апелляционной, кассационной или надзорной);

- плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 2 статьи 333.17 НК, - в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда;

-при обращении за совершением нотариальных действий - до совершения нотариальных действий;

- при обращении за выдачей документов (их копий, дубликатов) - до выдачи документов (их копий, дубликатов);

- при обращении за проставлением апостиля - до проставления апостиля;

- при обращении за совершением иных юридически значимых действий, за исключением юридически значимых действий, указанных в подпунктах 1 - 5 пункта 1 ст. 333.18 НК, - до подачи заявлений и (или) иных документов на совершение таких действий либо до подачи соответствующих документов

глава 25.3.

"Государственная пошлина" Налогового кодекса

По делам, рассматриваемым в арбитражных судах

По делам, рассматриваемым Конституционным Судом Российской Федерации и конституционными (уставными) судами субъектов Российской Федерации



За совершение нотариальных действий

За государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния и иными уполномоченными органами



За совершение действий, связанных с приобретением гражданства Российской Федерации или выходом из гражданства Российской Федерации, а также с въездом в Российскую Федерацию или выездом из Российской Федерации



За совершение уполномоченным федеральным органом исполнительной власти действий по официальной регистрации программы для электронных вычислительных машин, базы данных и топологии интегральной микросхемы



За совершение действий уполномоченными государственными учреждениями при осуществлении федерального пробирного надзора



За государственную регистрацию, а также за совершение прочих юридически значимых действий







Специальные режимы налогообложения


Единый сельскохозяйственный налог


Ставка


Срок уплаты
Нормативный акт
6% 25 дней со дня окончания отчетного периода;

организации - 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

индивидуальные предприниматели - 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Глава 26.1. "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" Налогового кодекса





Упрощенная система налогообложения


Ставка налога


Срок уплаты
Нормативный акт
объект налогообложения

ставка налога 25 число месяца, следующего за истекшим отчетным периодом

Глава 26.2. "Упрощенная система налогообложения " Налогового кодекса

доходы 6% доходы, уменьшенные на величину расходов



15% Индивидуальным предпринимателям разрешается применение упрощенной системы налогообложения на основе патента. Решение о возможности применения упрощенной системы налогообложения на основе патента на территориях субъектов РФ принимается законами соответствующих субъектов РФ. При этом законами субъектов Российской Федерации определяются конкретные перечни видов предпринимательской деятельности, по которым разрешается применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента, а также размер потенциально возможного к получению годового дохода по каждому из видов предпринимательской деятельности.





Единый налог на вмененный доход


Ставка налога


Срок уплаты
Нормативный акт
15%25 число первого месяца следующего налогового периода.

Глава 26.3. "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса

Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга





Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции


Особенности налогообложения


Нормативный акт
Особый порядок уплаты налога на добычу полезных ископаемых

Глава 26.4. "Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции" Налогового кодекса

Особый порядок уплаты налога на прибыль

Особый порядок уплаты налога на добавленную стоимость