EspanaCuba все записи автора

В соответствии с Соглашением о принципах взи-мания косвенных налогов между нашими странами, заключенным 15 сентября 2004 года, плательщики НДС должны уплачивать налог в бюджет. Российские покупатели до 20 числа месяца, следующего за тем, в котором белорусские товары приняты на учет, подают декларации по налогу. При этом на такие операции не распространено положение пункта 6 статьи 174 Налогового кодекса о праве сдаче квартальной отчетности в случае, когда выручка не превышает 2 млн рублей. Следует обратить внимание, что требование сдачи данной декларации распространяется и на фирмы, применяющие специальные режимы налогообложения.

Как объяснил ведущий специалист консультационного отдела Департамента аудита АКГ «СВ-Аудит» Василий Некрасов, для обоснования применения нулевой ставки НДС одновременно с декларацией представляют следующие документы, заверенные подписью руководителя и главного бухгалтера:

• договоры, на основании которых осуществляется реализация товаров;
• выписку банка, подтверждающую фактическое поступление выручки от покупателя указанного товара на счет налогоплательщика (письмо от 21 июня 2006 г. № 03-2-03/1160);
• третий экземпляр заявления о ввозе товара, экспортированного из одного государства в другое, с отметкой инспекции второй стороны, подтверждающей уплату НДС в полном объеме либо наличии освобождения этих товаров от налога;
• копии транспортных (товаросопроводительных) документов о перевозке экспортируемой продукции.

 Источник: Московский Бухгалтер

 Номер: № 1, 2007 г.

 Андрей Караваев

 Применение нулевой ставки НДС сопряжено с известными трудностями — столичные и подмосковные инспекции крайне неохотно возмещают налог. Недавно на своем личном опыте в этом убедился читатель «Московского бухгалтера» из Подмосковья.

 Не думали, не гадали

Отгружая партию косметики своим постоянным покупателям, зарегистрированным в Республике Беларусь, руководство торговой компании из Подмосковья даже не подозревало, какие проблемы повлечет за собой этот шаг. Напомним, что порядок налогообложения такой операции практически не отличается от того, который действует в отношении традиционного экспорта. Так, отгружая товар белорусскому контрагенту, российский налогоплательщик оформляет счета-фактуры с нулевой ставкой налога на добавленную стоимость, а затем возмещает из бюджета суммы НДС, которые были уплачены российским поставщикам.

По материалам газеты "Учет. Налоги. Право"

Номер: «Учет. Налоги. Право» N7, 22-28 февраля 2005 г.

Фирмы, продающие товар белорусским покупателям, с этого года исчисляют НДС по нулевой ставке. Но при этом реализация продукции в Республику Беларусь несколько отличается от обычного экспорта. Разобраться в новых правилах уплаты "белорусского" НДС поможет наша статья.

Материалы подготовили Н.В. Сергеева, юрист, О.В. Пеньков, ведущий эксперт департамента налогов и права АКГ "Интерэкспертиза"

Что, где, когда

Сразу уточним: изменения в уплате НДС с экспортных операций касаются только товаров, и только российского или белорусского происхождения. Такую оговорку сделала российская сторона при ратификации Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 15.09.04 (далее - Cоглашение)*. То есть те, кто экспортирует в Белоруссию заграничные товары, платят НДС по ставкам 18 или 10 процентов. А вот российские экспортеры уже с этого года вправе применять ставку НДС 0 процентов.

Вопрос о том, с какой именно даты вступают в силу новые правила расчета НДС, решен сейчас следующим образом: ФНС России разъяснила, что соглашение вступило в силу 1 января и применять его нужно в отношении товаров, отгруженных с 1 января (письмо от 12.01.05 № ММ-6-26/4)**.

Источник: Расчёт

Номер: № 4, 2006 г.

Л. Изотова

Уже больше года действует соглашение между правительствами России и Белоруссии об особом порядке уплаты НДС (ратифицировано Законом от 28 декабря 2004 г. № 181-ФЗ). За это время накопилось немало вопросов по его применению на практике. ФНС и Минфин выпустили большое количество разъяснений. Рассмотрим вопросы экспорта подробнее.

EspanaCuba все записи автора

Поправки в Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж требовались уже давно. Тем более что с 1 января 2006 г. изменился порядок обложения НДС и Минфину России приходилось регулировать нестыковки со старыми Правилами ненормативными письмами. Не все поправки связаны с обновлением норм гл. 21 НК РФ, некоторые даже затрагивают правила обложения НДС. Ведь документооборот, связанный со счетами-фактурами, должен напрямую согласовываться с данными, отражаемыми в налоговых декларациях по НДС. Рассмотрим отдельные изменения в Правила, вступающие в силу в 2006 г.

Проблемы определения даты вступления в силу новых Правил

EspanaCuba все записи автора

Вопрос:

Организация ввозит товар с территории Республики Беларусь. В налоговый орган были представлены налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость и документы, предусмотренные п. 6 разд. I Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь. Однако налоговый орган отказал в проставлении отметки на заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов по операциям ввоза товара из Республики Беларусь на том основании, что организация в пакете документов, предусмотренных п. 6 разд. I Положения, не представила сертификат происхождения товара. Правомерны ли действия налогового органа в данном случае?

Ответ:

Пунктом 6 разд. I Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь (далее - Положение), являющегося неотъемлемой частью Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, заключенного между Правительствами Российской Федерации и Республики Беларусь, предусмотрен исчерпывающий перечень документов, которые налогоплательщики должны представить в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией, а именно:

- заявление о ввозе товара, составленное по форме, утверждаемой по согласованию с налоговыми органами государств Сторон, в трех экземплярах с указанием сведений о поставщике товара, виде договора, заключенного с поставщиком, сведений о товарах, включая их наименование, стоимость, а также расчет налоговой базы и суммы начисленного налога;

- выписку банка (ее копию), подтверждающую фактическую уплату налога по ввезенным товарам;

- договор (его копию), на основании которого товар ввозится с территории государства одной Стороны на территорию государства другой Стороны;

- транспортные документы, подтверждающие перемещение товаров с территории государства одной Стороны на территорию государства другой Стороны;

- налогоплательщики Российской Федерации - товаросопроводительный документ белорусских налогоплательщиков.Сертификат о происхождении товара (форма СТ-1) в этом перечне не поименован.

С учетом изложенного само по себе обстоятельство, что налоговым органом не установлено, действительно ли импортируемый товар имеет происхождение из территории Республики Беларусь, в случае наличия всех документов, предусмотренных п. 6 разд. I Положения, и отсутствия факта несоответствия сведений, указанных в заявлении, сведениям, содержащимся в этих документах, не может являться основанием для отказа в проставлении налоговым органом соответствующей отметки на заявлениях, представленных налогоплательщиком.

Однако при проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган, в соответствии со ст. ст. 31, 88, 93 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения (информацию), подтверждающие страну происхождения ввозимого товара, поскольку налоговые органы Российской Федерации взимают налог на добавленную стоимость при ввозе товаров, страной происхождения которых является Республика Беларусь.

Е.В.Кубышкина

Референт государственной

гражданской службы РФ

3 класса

14.08.2006

EspanaCuba все записи автора

Вопрос:

Какие документы нужно регистрировать в книге покупок при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь?

Ответ:

Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914 (далее - Правила).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 11.05.2006 N 283 в п. 10 Правил были внесены изменения, вступившие в силу с 30.05.2006. Так, в соответствии с п. 10 Правил (в редакции, действующей с 30.05.2006) при ввозе на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь товаров, в отношении которых взимание налога на добавленную стоимость осуществляется налоговыми органами в соответствии с Соглашением между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15.09.2004, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате налога на добавленную стоимость или их копии, заверенные руководителем и главным бухгалтером организации (индивидуальным предпринимателем), и копии платежных документов, подтверждающих фактическую уплату налога на добавленную стоимость, хранятся у покупателя в журнале учета полученных счетов-фактур.

Заметим, что аналогичный порядок фактически мог применяться до принятия Постановления Правительства Российской Федерации от 11.05.2006 N 283 на основании Письма ФНС России от 10.10.2005 N ММ-6-03/842@.

Ю.М.Лермонтов

Минфин России

08.08.2006

EspanaCuba все записи автора

Белорусский НДС

• Согласно соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь "О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг". От 14 сентября 2004 года, любой импортируемый из Белоруссии товар подлежит уплате НДС на территории России. Для принятия в Белоруссии НДС к возмещению, необходимо предоставить подтверждающие документы не позднее 90 дней с момента пересечения товарами границы. Подтверждением уплаты НДС на территории России заявление «о ввозе товаров и уплате косвенных налогов» с отметкой ИФНС. Декларация по НДС должна быть подана не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем в котором товары пересекли границу.

Порядок работы

Для сдачи белорусского НДС в ИФНС необходимо подготовить декларацию по белорусскому НДС и заявление «о ввозе товаров и уплате косвенных налогов». Вместе с этим в ИФНС необходимо предоставить следующий пакет документов:

1. Копии ТТН
2. Копии СМR
3. Копии сертификатов о происхождении товара (и копии инвойсов)
4. Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов – 3 экз.
5. Копии счетов-фактур
6. Копия платежного поручения о уплате Белорусского НДС (срок уплаты до 20 числа месяца, следующего за месяцем в котором товары пересекли границу)
7. Копия выписки
8. Копия контракта
9. Копия дополнительного соглашения (если товар вывозится партиями)
10. Копия спецификации
11. Копия договора на оказание транспортных услуг
12. Акт об оказании транспортных услуг

В течении 10 дней с момента подачи заявления ИФНС выносит рассматривает документы и выносит соответствующее  решение о возмещении НДС по ввезенным из Белоруссии товарам или об отказе в зачете белорусского НДС . В случае положительного решения на заявление ставиться отметка, в случае отрицательного ИФНС выдает уведомление об отказе. Заявление на возмещение НДС по товарам, ввезенным из Белорусси может быть поданно повторно.

Бухгалтерская компания «Интек» оказывает полный спектр услуг по подготовке и сдаче Белорусского НДС. Для этого нам необходимо не позднее 5-го числа следующего месяца получить от вас вышеуказанные документы, после чего мы подготовим их соответствующим образом и сдадим в ИФНС. Для получения 100 % гарантии сдачи декларации по НДС документы должны быть переданы в полном объеме не позднее 7-10 числа следующего месяца. Стоимость услуг по подготовке и сдаче Белорусского НДС составляет от 150 до 250 у.е. (в зависимости от номенклатуры товара и дисциплины предоставления документов).

Особые условия

Ввиду относительной новизны этого соглашения, отсутствия четких требований, инструкций, постановлений и т.д. требования каждой ИФНС индивидуальные. Поэтому могут потребоваться документы, не указанные в списке, оформление документов специфическим образом, и т.д. При возникновении такой ситуации, мы не можем гарантировать, что документы будут сданы в указанные сроки.

EspanaCuba все записи автора

ПИСЬМО

EspanaCuba все записи автора

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

О порядке применения налоговых вычетов по НДС по ввозимым с территории республики Беларусь товарам

Письмо Федеральной налоговой службы
от 02.03.05 № ММ-6-03/167

НДС по ввезенным белорусским товарам можно принять к вычету только в том месяце, которым будет датирована отметка налоговиков на заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

Налоговики рассказали, как принять к вычету НДС, уплаченный при ввозе белорусских товаров.

Это можно сделать после того, как импортер примет ввезенные товары на учет и соберет ряд документов.

НДС ПРИ ВВОЗЕ ТОВАРОВ ИЗ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

С 1 января 2005 года при ввозе в Россию белорусских товаров надо платить НДС. Это предусматривает Положение о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь (далее - Положение).

EspanaCuba все записи автора

22 января 2007

В соответствии с Соглашением косвенные налоги , в том числе НДС, уплачиваются налогоплательщиками-импортерами, а в целях подтверждения права на применение ставки НДС 0% экспортеры представляют в налоговые органы документы, в перечень которых включено заявление о ввозе товара с отметками, подтверждающими уплату налога импортером.

EspanaCuba все записи автора

Порядок работы

Для сдачи белорусского НДС в ИФНС необходимо подготовить декларацию по белорусскому НДС и заявление «о ввозе товаров и уплате косвенных налогов». Вместе с этим в ИФНС необходимо предоставить следующий пакет документов:

1. Копии ТТН
2. Копии СМ R
3. Копии сертификатов о происхождении товара (и копии инвойсов)
4. Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов – 3 экз.
5. Копии счетов-фактур
6. Копия платежного поручения о уплате Белорусского НДС (срок уплаты до 20 числа месяца, следующего за месяцем в котором товары пересекли границу)
7. Копия выписки
8. Копия контракта
9. Копия дополнительного соглашения (если товар вывозится партиями)
10. Копия спецификации
11. Копия договора на оказание транспортных услуг
12. Акт об оказании транспортных услуг

EspanaCuba все записи автора

вопрос:

Как рассчитать налоговую базу по НДС при оплате белорусских товаров

ответ:

Налоговое ведомство разъяснило, как рассчитать налоговую базу по НДС при оплате белорусских товаров, ввозимых на территорию России, авансовыми платежами в российских рублях по курсу доллара США, установленного в договоре на поставку этих товаров. В этом случае налоговая база по НДС исчисляется исходя из суммы денежных средств в рублях, фактически перечисленных поставщику. Данная сумма отражается в графе 6 «Стоимость товара» заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (письмо Минфина России от 20.03.07 №03-07-13/1-06).

EspanaCuba все записи автора

НДС: исключение из «белорусских» правил

Согласно договоренности между Россией и Белоруссией, с 2005 года при взаимной торговле косвенные налоги взимаются исключительно в стране назначения. Иными словами, экспорт освободили от НДС, который уплачивается в бюджет той страны, куда товар доставлен. Видимо, потому, что данные изменения повлекли за собой потери отечественного бюджета, Минфин, да и представители налоговой службы, решили отыграться на импортерах. Однако, судя по последним разъяснениям чиновников, для того чтобы уплаченный налог не стал «подарком» казначейству, фирмам придется преодолеть немало бюрократических преград.

Документы, документы, документы…

Каждый отечественный импортер белорусского товара должен знать, что НДС следует платить не на таможне, а непосредственно в инспекцию, причем не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором продукция была принята к учету.

Однако это простое правило – только начало пути. Для того, чтобы «совесть компании была чиста», а уплаченный НДС благополучно был принят к вычету, необходимо собрать целый ворох бумаг и отдать его на суд инспекторам. Рассмотрим более подробно, какие формы и как нужно заполнить фирме, взявшейся везти продукцию из страны-побратима.

EspanaCuba все записи автора

Новый порядок возмещения экспортного НДС